Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платят по договору подряда с физическим лицом в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Рассмотрим на примере, какие налоги платить по договору подряда с физическим лицом в 2023 году. Допустим, что ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Аллюр» заключило ДГПХ с Копайко А.Н. По условиям соглашения, Копайко обязуется оказать услуги, а учреждение — произвести выплаты в сумме 10 000 рублей.
Расчет произведут по итогам оказания услуг. Авансовых выплат не предусмотрено. Взносы на травматизм по условиям соглашения не предусмотрены.
Учреждение уплачивает страховое обеспечение по общеустановленным тарифам.
Рассчитаем, какие взносы и налоги по ГПХ с физическим лицом придется заплатить организации:
НДФЛ: 10 000 × 13 % = 1300 рублей.
ОПС: 10 000 × 22 % = 2200 рублей.
ОМС: 10 000 × 5,1 % = 510 рублей.
Такие взносы, как ВНиМ, НС и ПЗ, не начисляются.
На руки Копайко А.Н. получит 8700 рублей (10 000 – 1300).
Как договор ГПХ помогает сэкономить на обязательных платежах
Одно из самых существенных преимуществ работы по договору ГПХ — экономия на налогах и страховых взносах. Она возможна не только для заказчика, но и во многих случаях для исполнителя.
Расчет обязательных платежей в первую очередь зависит от юридического статуса исполнителя, который может быть:
- Физическим лицом.
- Индивидуальным предпринимателем (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) «доходы». Это наиболее выгодный в плане налоговой нагрузки режим для оказания услуг.
- Самозанятым, т. е. плательщиком налога на профессиональный доход (НПД).
Прочие выплаты в отношении сотрудников
Эта группа включает следующие выплаты:
- Стоимость формы, которая выдаётся сотрудникам, если она положена по закону (пп. 9 п. 1 ст. 422 НК).
- Стоимость льгот на использование транспорта, которые регламентированы законом в отношении некоторых категорий сотрудников (пп. 10 п. 1 ст. 422 НК).
- Выплаты, связанные с возмещением сотрудникам затрат на проценты по кредитам, направленным на покупку жилья (пп. 13 п. 1 ст. 422 НК).
- Выплаты в отношении мобилизованных сотрудников или служащих по контракту в виде безвозмездной передачи денег или имущества. Важно, чтобы выполнялось условие — выплата должна быть связана с прохождением службы мобилизованного или по контракту (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК).
Российские организации и индивидуальные предприниматели обязаны исчислить, удержать у физического лица (контрагента по гражданско-правовому договору) и уплатить за него сумму налога на доходы физических лиц в качестве налогового агента.
Такая обязанность также возникает у нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, а в ряде случаев и у обособленных подразделений иностранных организаций в РФ (пункт 1 статьи 226 НК РФ).
Бытует мнение, что бремя уплаты налога можно переложить с организации непосредственно на само физическое лицо. Однако такие действия будут нарушать закон, поскольку по общему правилу эта обязанность лежит именно на организации, которая выплачивает вознаграждение по гражданско-правовому договору.
Исключение из данного случая — это выплаты физическим лицам-исполнителям, которые обладают статусом индивидуального предпринимателя либо являются самозанятыми. В отношении последних указанное исключение может быть применимо, только если между организацией и самозанятым отсутствовали трудовые отношения не менее двух лет. Данные лица самостоятельно исчисляют и оплачивают НДФЛ в бюджет.
Ставки по НДФЛ зависят от того, является ли физическое лицо — исполнитель по договору — налоговым резидентом РФ.
Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?
Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.
Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.
Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.
Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.
|
Вид налога |
Начисляется или нет |
Размер налога |
|
НДФЛ (налог на доходы физических лиц) |
Начисляются |
13% |
|
Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России) |
Начисляются |
22% |
|
Взносы в ФФОМС (за медицину) |
Начисляются |
5,1% |
|
Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) |
Не начисляются |
— |
|
Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний) |
Начисляются, если это предусмотрено в договоре. |
— |
Главные отличия трудового договора от ГПХ-соглашения
Чтобы было проще разобраться в отличиях между договорами, мы собрали ключевые детали в сводной таблице:
| Вид соглашения | Трудовой | ГПХ |
|---|---|---|
| Регулируется | Трудовым кодексом | Гражданским кодексом |
| Как обозначены отношения сторон | Работодатель-Сотрудник | Заказчик -Исполнитель |
| Предмет договора | Регулярная работа в рамках функций, предусмотренных для данной должности в договоре | Конкретная услуга или вид работ с обозначенным конечным результатом |
| Срок | Чаще всего бессрочный | Заключается на определенный срок |
| Кто отвечает за создание рабочих условий | Работодатель | Исполнитель |
| Как оплачивается работа | Оклад, тарифная ставка, премии. З/П платят не реже 2 раз в месяц | Целой суммой за выполненную работу сразу или поэтапно, как указано в договоре |
| НДФЛ с доходов | Уплачивается | |
| Страховые взносы | Взносы переводят по единому тарифу, на травматизм — в общем порядке | Взносы платятся по единому тарифу, а на травматизм — если это указано в договоре |
| Ответственность за нарушения | Ущерб возмещает сотрудник, ограничиваясь заработком за месяц | Исполнитель компенсирует ущерб целиком. В договоре можно предусмотреть также штрафы и пени |
| Трудовые/социальные гарантии | В полном объёме (больничные, отпуска, компенсации при увольнении и проч.) | В отдельных случаях исполнители получают больничные. Трудовых гарантий не предоставляется |
Отчетность заказчика по договорам ГПХ в 2023 году
За исполнителя по договору ГПХ заказчику необходимо представить отчетность в контролирующие органы:
- ЕФС-1 — сведения в части титульного листа и подраздела 1 раздела 1 необходимо предоставить в отделение СФР не позднее дня, следующего за датой заключения или расторжения договора ГПХ;
- ЕФС-1 — сведения в части подраздела 1.1 раздела 1 представляется ежегодно до 25 января года, следующего за отчетным;
- Персонифицированные сведения о физлицах — предоставляются в ИФНС по месту регистрации до 25 числа месяца, следующего за отчетным;
- РСВ — необходимо представить в ИФНС до 25 месяца, следующего за отчетным периодом.
Налогообложения договора услуг с физ лицом
Документальное оформление отношений с физическим лицом, привлеченным для выполнения разовых работ (услуг), начинается с заключения договора.
При этом договор носит не трудовой, а гражданско-правовой характер (ГПХ), и имеет следующие разновидности:
Особенности формирования договора оказания услуг с физическим лицом в 2022 году подробно описаны в Гражданском Кодексе России. В случае их игнорирования сделка может быть признана ничтожной. Во время сотрудничества лиц формируется различная документация, которая подтверждает деятельность.
Одним из ключевых документов принято считать договор на оказание услуг с физическими лицами. Договор считается ключевым с экономической точки зрения. Компании обладают различными издержками производства, которые несут под собой зарплатные, арендные и иные затраты.
Что касается физических лиц, то они вынуждены тратить только свое персональное время. Основные сведения Рассматриваемый тип договора несет под собой множество нюансов, о которых необходимо знать для минимизации рисков признания его недействительным со всеми вытекающими юридическими последствиями.
Налогообложение агентского договора с физическим лицом в 2022
С выплат гражданам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) удерживайте НДФЛ, поскольку в этом случае организация признается налоговым агентом* (подп.
6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст.226 НК РФ, письма Минфина России от 13 января 2022 г.
№ 03-04-06/360 и от 7 ноября 2022 г. № 03-04-06/3-298).И даже в том случае, если в гражданско-правовом договоре предусмотреть, что НДФЛ должен уплатить сам гражданин, от обязанностей налогового агента организация освобождена не будет, поскольку такие условия договора будут являться ничтожными* (ст. 168 ГК РФ, письма Минфина России от 28 декабря 2022 г. № 03-04-05/10-1452 и от 25 апреля 2022 г.
№03-04-05/3-292). Налог удержите с выплат как резидентам, так и нерезидентам.
На данный момент времени я решил далее не сотрудничать с Принципалом ввиду многочисленных нарушений договорных отношений: 1) Две попытки задержания агентского вознаграждения у себя на депозите (что противоречило договору)2) Сокрытие фактов проведённых работ Принципалом по клиентам привлечённых Агентом.3) Отказ от оплаты премиальной агентского части вознаграждения за заключённый договор Агентом (от имени Принципала).
О плюсах и минусах договора ГПХ
При заключении договора гражданско-правового характера потребуется подписать акты о приемке услуг. В пунктах документа указываются регистрационные данные заказчика, сроки исполнения, личная информация наемного работника. Не рекомендуется оформлять заключения на длительный срок.
Преимущества оформления по договору гражданско-правового характера:
- Небольшой пакет документов (паспорт, СНИЛС, ИНН).
- Заказчик не контролирует время нахождения на рабочем месте, главное сдать работу в срок.
- Сохраняется трудовой стаж исполнителя, так как за него переводятся отчисления в органы ФСС и ПФР.
- Не требуется подтверждение квалификации рабочего.
Налоги и взносы по договору ГПХ в 2021 году
Здесь при заполнении сведений о сотруднике, работавшем по ГПД нужно обратить внимание на столбцы 6, 7 и 11.
В 6-м столбце указывается дата начала действия договора или дата его подписания. В том случае, отсутствия этих дат – день начала оказания услуг или проведения работ.
В 7-м столбце указывается самая ранняя из дат:
- подписания акта выполненных работ или принятия услуг,
- окончания срока действия договора,
- последний день отчетного года.
В 11-м столбце нужно указать один из кодов:
- «ДОГОВОР» – если ГПД был полностью оплачен в отчетном периоде,
- «НЕОПЛДОГ» – если договор был оплачен не полностью.
Не всегда заключение такого контракта незаконно. Чиновники предусмотрели конкретные условия. Если работодатель нарушит их, то трудовая инспекция выставит солидный штраф. Бюджетное учреждение не вправе заключить ДГПХ, если:
- Должность, на которой трудится договорник, предусмотрена в штатном расписании госучреждения.
- В отношении наемника действуют правила внутреннего трудового распорядка. Например, такой сотрудник трудится в рабочее время, которое установлено для основного персонала.
- Труд осуществляется на специально созданном рабочем месте. Например, врач в медицинском учреждении.
Если хоть одно из условий соблюдено, то заключайте трудовой контракт. Исключений не предусмотрено. В 2021 году налоги и взносы по договору ГПХ взымаются в обязательном порядке.
Страховое обеспечение для выплат по ДГПХ исчисляется по обычным правилам , но с оговорками. База по страховым взносам при перезаключении договора ГПХ определяется в зависимости от вида страхового взноса. Вот какие взносы обязаны платить по ГПХ работодатели:
- Обязательное пенсионное страхование, или ОПС — исчисляется в полном объеме. Тариф по страховым взносам на ОПС определяется в соответствии с тарифом, применяемым учреждением в отношении выплат по трудовым контрактам.
- Обязательное медицинское страхование, или ОМС — начисляется в полном размере по тарифу, применяемому организацией.
- Взносы на оплату временной нетрудоспособности и в связи с материнством, или ВНиМ — не начисляется. По пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, выплаты по ДГПХ являются необлагаемыми в части страхования по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
- Страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, или НС и ПЗ — начисляется только в том случае, если такое обязательство прямо прописано в условиях договора гражданско-правового характера.
Расчет произведут по итогам оказания услуг. Авансовых выплат не предусмотрено. Взносы на травматизм по условиям соглашения не предусмотрены.
Учреждение уплачивает страховое обеспечение по общеустановленным тарифам.
Рассчитаем, какие взносы и налоги по ГПХ с физическим лицом придется заплатить организации:
Такие взносы, как ВНиМ, НС и ПЗ, не начисляются.
Итак, вы разобрались в том, что от начисления налогов в данном случае не избавиться. Теперь нужно понять, что именно платить. То есть надо понять, какими налогами облагается ГПХ в 2021 году. Речь идёт о следующем:
- НДФЛ (подоходный налог) – 13% от дохода, если речь идёт о физическом лице. Также у физлица есть право пользоваться стандартными налоговыми вычетами, но они будут касаться только того периода, на протяжении которого действовал такой договор;
- страховые взносы – обязательными будут только отчисления в ФОМС и в ПФР. Всё остальное определяется текстом договора. Страховые взносы бывают следующими:
- в Пенсионный фонд или в ПФР – 22%;
- в ФОМС – медицинское страхование, ставка будет составлять 5,1%.
На кого из заказчиков ложится налоговое бремя
Эта ситуация не только самая распространенная, но и одна из самых частых по разбирательству в суде. Имеется в виду именно физическое лицо, незарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. Организация выступает в роли налогового агента. Это лицо, на которое возложена обязанность по перечислению налогов в бюджет. С дохода физического лица, необходимо произвести удержание 13%.
Если «Подрядчик» имеет право на вычет – их необходимо предоставить. Всё это не просто рекомендации, а нормы, за нарушение которых, к предприятию могут применить штрафные санкции. Физическому лицу, нужно учесть при составлении договора, что на руки им будет получена сумма не та, что прописана в документе, а меньше на 13%.
Зачастую организации идут на хитрость и указывают в договоре, что обязанность по уплате налога возлагается на «Подрядчика». Этот пункт становится сразу нактуален.
Изменения в системе взносов
С 2023 года вступают в силу новые правила по обложению налогами и взносами по договору гражданско-правового характера (Договор ГПХ). Согласно внесенным изменениям, взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) отчисляются непосредственно от заработной платы, а также от иных доходов, получаемых по договору ГПХ.
Сумма взносов на ОСС определяется в процентах от суммы заработной платы и иных доходов. Размеры этих процентов устанавливаются в соответствии с законодательством и для разных категорий работников могут различаться. Кроме того, сумма взносов также зависит от размера базы налогообложения.
Согласно новым правилам, для расчета базы налогообложения по договору ГПХ учитываются все доходы, полученные работником, включая разные виды вознаграждений, компенсаций и возмещений затрат. База налогообложения также может быть снижена за счет учета определенных расходов, связанных с осуществлением деятельности по договору ГПХ.
Для уплаты взносов на ОСС по договору ГПХ работник должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика и получить соответствующий идентификационный номер. Уведомление о начислении взносов и сумме к уплате будет приходить на электронную почту работника, а также будет доступно в личном кабинете налогового органа.
Налоги для малых фермерских хозяйств
Малые фермерские хозяйства в России играют важную роль в обеспечении продовольственной безопасности и развитии сельского хозяйства. Однако, вопрос налогообложения этих хозяйств остается актуальным.
Согласно новым правилам, которые будут введены с 2023 года, налоги для малых фермерских хозяйств будут упрощены. Вместо уплаты налога на прибыль, такие хозяйства смогут воспользоваться специальным режимом налогообложения по упрощенной системе. Это позволит снизить налоговую нагрузку и упростить процедуру расчетов.
Кроме того, для стимулирования развития малых фермерских хозяйств будет предоставлен ряд льгот и субсидий. В частности, малые фермерские хозяйства смогут получить субсидии на развитие производства и приобретение необходимого оборудования. Также будет снижена ставка налога на землю для этих хозяйств.
Для того чтобы воспользоваться упрощенной системой налогообложения и получить льготы, малые фермерские хозяйства должны соответствовать определенным критериям. Они должны быть зарегистрированы в качестве юридического лица и заниматься сельскохозяйственной деятельностью на постоянной основе. Также, для получения льгот, хозяйство должно иметь определенный объем производства и обеспечивать соответствующий уровень доходов.
Основные понятия договора подряда
На исполнителе договора подряда лежит основная бремя производства работ и выполнения услуг по договору. Заказчик же осуществляет выплаты за эти работы и услуги. Вопросы налогового и страхового взносов в договорах подряда являются одними из самых важных и актуальных.
При заключении договора подряда между заказчиком и исполнителем возникают основные понятия, определяющие права и обязанности сторон. Налоговое бремя по договору подряда ложится на фирму, которая заключает договора с физическими или юридическими лицами в качестве исполнителей.
Исполнитель договора подряда может быть как физическим, так и юридическим лицом. В случае, если исполнителем является физическое лицо, то вопросы налоговых и страховых взносов возникают в зависимости от его статуса – ИП или просто физическое лицо.
В случае заключения договора подряда с ИП, налоговые и страховые взносы ложатся на самого ИП. В случае же заключения договора подряда с физическим лицом (не ИП), налоговые и страховые взносы ложатся на фирму, которая является заказчиком.
Таким образом, при заключении договора подряда важно определить, кто будет осуществлять выплаты по налогам и страховым взносам, чтобы избежать возможных проблем с налоговыми органами. Также важно учесть особенности налогообложения в соответствии с действующим законодательством.
| Кто заключает договор подряда | На кого ложится налоговое бремя |
|---|---|
| Физические лица | На фирму-заказчика |
| ИП | На самого ИП |
| Юридические лица | На самого исполнителя |