Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Урок 2. Понятие активов и пассивов в бухучете простыми словами на примерах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.
Коды баланса и их расшифровка
С 2014 года коды строк должны быть в соотношении с кодами, которые указаны в приложении №4 к приказу Минфина №66н. Более ранние коды из приказа №67н после этой даты не применяются.
Отличие устаревших бухгалтерских кодов от современных — в количестве цифр. В старых кодах их было 3, а новые коды являются 4-значными.
Четырехзначный код заключает в себе определенную информацию. Расшифровка следует таким образом:
- первая цифра указывает принадлежность строки бухгалтерскому балансу, а не другому финансовому отчету;
- вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится строка (от 1 до 5 по пяти разделам документа);
- третья цифра обозначает положение актива в порядке возрастания его ликвидности;
- четвертая цифра (0) необходима для построчной детализации данных и введена в соответствии с требованием п. 11 ПБУ 4/99.
К устойчивым пассивам относятся не принадлежащие предприятию средства, которые до момента погашения задолженности постоянно находятся в его распоряжении. Один из основных источников формирования устойчивых пассивов — долгосрочная кредиторская задолженность предприятия.
К устойчивым пассивам относятся также следующие виды средств:
- минимальная переходящая задолженность по оплате труда работникам предприятия;
- резерв предстоящих платежей;
- минимальная переходящая задолженность бюджету и внебюджетным фондам;
- минимальная задолженность покупателям по залогам за возвратную тару;
- средства кредиторов, поступающие в виде предоплаты за продукцию (товары, услуги);
- переходящие остатки фонда потребления и др.
Некоторые бухгалтерские счета могут иметь остатки как по кредиту, так и по дебету. Такие смешанные счета называют активно-пассивные счета бухгалтерского учета. Например, бухсчета, отражающие информацию о расчетах с покупателями или поставщиками. Следовательно, при отгрузке товара покупателю в учете образуется дебиторская задолженность, а при получении предоплаты от того же покупателя в счет будущих поставок формируется кредиторская задолженность по счету. Ее нельзя скрывать. Расчеты с поставщиками проводятся по аналогии по счету 60.
Счет 84 «Нераспределенная прибыль, убыток» также считается одновременно активным и пассивным счетом, так как может иметь и кредитовый и дебетовый остаток на конец отчетного периода.
Анализ пассивов включает в себя следующие меры:
- Оценка долей краткосрочных и долгосрочных обязательств.
- Определение числа ликвидных активов, которые могут служить источником погашения долгов из графы с пассивами.
- Оценка долей собственных и заемных средств.
Анализ позволяет построить план развития предприятия, направленный на увеличение собственных средств. Показатели обеспечивают своевременное отслеживание сложной финансовой ситуации компании.
Итак, запомним:
- Пассив – составляющая баланса компании.
- Отражает источники поступления активов.
- В состав пассивов могут входить краткосрочные и долгосрочные обязательства, уставный капитал, долги перед сотрудниками.
- Обязательства подразделяются на множество категорий: мнимые, скрытые, фактические. Пассивы предприятия можно и нужно анализировать. Они отражают стабильность компании, ее независимость от кредиторов.
- На основании полученных показателей можно составить план, который поможет улучшить благосостояние предприятия.
Правила ведения счетов
Следует понимать, что отчет на финансовых счетах подается, исходя из определенного порядка действий.
Главной характеристикой активно – пассивного счета считается то, что он может быть разнородным. Так, на активно-пассивном счете остаток может выражаться по кредиту и по дебету в зависимости от ситуации. Поэтому, сальдо на синтетических счетах можно определить исключительно по итоговому учету на счетах второго порядка, а также на счетах, предназначенных для детальных и конкретных сведений о присутствии, состоянии и движении денежных средств и их источников в синтетических счетах, другими словами, на аналитических счетах.
Необходимо понимать, что нельзя развернуть сальдо на аналитических счетах, однако, оно может видоизменяться, то есть за один период оно может быть дебетовым, а за другой – кредитовым. В случае полного погашения обязательств, подобный счет может быть уже успешно закрыт. Из этого следует, что последовательность расчетов может видоизмениться, основываясь на инструкции по использованию планов счетов бухгалтерского учета.
Сальдо может быть развернутым на синтетическом активно-пассивном счете при условии существования остатка по обе стороны плана счетов. Аналогичным образом, в случае если у конкретной формы возникают долги перед поставщиками или покупателями, то они отражаются в кредите этого счета, который открыт для бухучета, погасить же подобную задолженность можно по дебету соответствующего счета. Но при обнаружении дебиторской задолженности весь процесс ее погашения происходит по кредиту конкретного счета.
«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!
- Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
- Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
- Расчет зарплаты, учет денежных операций;
- Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
- Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).
Что включает в себя фонд оплаты труда
Фонд оплаты труда в отчетности включает в себя следующие подразделы:
- контроль производительности труда, обеспечение его роста;
- контроль дисциплины труда;
- контроль рациональности использования трудовых часов и выполнения производственных норм;
- поиск способов повышения производительности труда;
- точный расчет зарплаты каждого служащего, ее распределение по различным направлениям затрат;
- контроль правильности и своевременности расчетов со служащими фирмы;
- контроль траты ФOТ и т.д.
Фондом оплаты труда называется заработная плата сотрудников, рассчитанная с учетом:
- страховых взносов, в том числе пенсионных начислений, – примерно 20%;
- налога на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13%;
- отчислений в фонды медицинского и социального страхования – около 6%.
Для учета расчетов по оплате труда применяется счет 70. На вопрос какой счет 70 активный или пассивный, можно однозначно ответить, что это активно-пассивный счет.
Он в зависимости от ситуации может иметь сразу два сальдо. Сальдо по дебету отражает задолженность работающих на предприятии лиц по выплаченной им предприятием зарплате. Сальдо по кредиту же наоборот отражает долг работодателя перед трудящимися в компании сотрудниками.
При определении конечного остатка по счету имеет значение на какой стороне находится сальдо. Если по дебету, то дебетовый оборот отражает увеличение задолженности, а кредитовый ее погашение.
Начальное сальдо складывается с оборотом по дебету, после чего полученный результат нужно сопоставить с кредитовым. Если итоговое значение разницы с оборотом по кредиту окажется положительным, то конечный остаток является дебетовым.
Когда начальный остаток по счету 70 находится в кредите, то увеличение задолженности отражается по кредитовой стороне, а погашение ее по дебету. Если разница между суммой начального сальдо и оборотом по кредиту счета с дебетовым оборотом положительна, то сальдо на конец находится в кредите. В противном случае на конец периода получается дебетовое сальдо по счету 70.
Внимание! Оборотная ведомость по счету 70 может отражать сразу два остатка. Связано это с тем, что внутри него субсчета могут быть то дебетовыми, то кредитовыми, а синтетический счет иметь свернутое двойное сальдо.
В бухгалтерском балансе остатки по счету 70 отражаются следующим образом:
- В активе в составе оборотных средств по строке 1230 как дебеторская задолженность.
- В пассиве в составе краткосрочных обязательств по строке 1520 как кредиторская задолженность.
Как расшифровать строки актива бухгалтерского баланса
Прежде чем расшифровать статью актива, рассмотрим ее код — он несет в себе определенную информацию. Так, первая цифра показывает, что данная строка относится к бухбалансу (а не к иному бухгалтерскому отчету); 2-я — указывает на раздел актива (например, 1 — внеоборотные активы и т. д.); 3-я цифра отражает активы в порядке возрастания их ликвидности. Последняя цифра кода (изначально это 0) призвана помочь в построчной детализации показателей, признаваемых существенными — это позволяет выполнить требование ПБУ 4/99 (п. 11).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Требование о детализации могут не выполнять субъекты малого предпринимательства (п. 6 приказа № 66н).
О том, что отличает ведение бухучета, осуществляемого субъектами малого предпринимательства, читайте в материале «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».
Источник данных — счет 71
В баланс задолженность работников и работодателя по подотчетным суммам попадает из бухгалтерского учета. Вся необходимая информация аккумулируется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами.
По дебету счета 71 отражаются суммы, выданные сотрудникам:
- на различные административно-хозяйственные нужды: покупку канцтоваров, оплату услуг по ремонту оргтехники, приобретение бытовой химии и чистящих средств для уборки офиса и т. д.;
- для оплаты командировочных расходов: покупку билетов, оплату съемного жилья в командировке, услуг гостиниц и др.;
- на представительские и прочие аналогичные расходы.
Записи по дебету счета 71 производятся на основании подтверждающих документов: расходных кассовых ордеров или банковских выписок в зависимости от источника выплаты: из кассы наличными деньгами или в безналичной форме через банковский счет на карту подотчетника.
Бухгалтерский баланс авансы покупателей актив или пассив
На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Прочими авансами может считаться любая другая кредиторская задолженность. Например, начисление налогов создаст кредиторскую задолженность по счету 68 «Расчеты с бюджетом». Начисление заработной платы может создать кредиторскую задолженность по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Так вот, в отношении перечисленных (актив баланса) и полученных (пассив баланса) авансов следует учесть, что отражаются они в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС.
Посчитайте количество денег, необходимое для обращения если: 1. Товарный оборот составляет 24000ед. 2.
Аналитический учет ведется по отдельно выданным под отчет суммам и осуществляется линейно-позиционным способом. По каждой отдельной строке отражаются выданный аванс, суммы расхода на основе утвержденного авансового отчета, а также возвращенная сумма неиспользованного аванса или возмещенная сумма перерасхода (против выданного аванса).
В строке пассивной части баланса «Кредиторская задолженность» объективно указываются все авансы, которые предприятие получило от своих контрагентов. В части таких авансов могут быть следующие.
Исключение – случаи, когда такие зачеты предусмотрены ПБУ 4/99 Пункт 34 Порядок оценки отдельный статей бухгалтерских отчетов утверждаются соответствующими нормами бухучета Пункт 36 Статьи бухотчетов, что составляются в отчетном году, подтверждаются результатом инвентаризации актива и обязательства Пункт 38 О необходимости отражать задолженности по субсчету счета 60, 62, 76 в ПБУ не говорится.
Отражение задолженности подотчетных лиц в балансе
В бухгалтерском балансе (форма 1) задолженность по подотчетным суммам, как и всякая иная задолженность, отражается либо в активе баланса (если она дебиторская), либо в его пассиве (если она кредиторская). Сворачивать такое сальдо нельзя.
Подробнее о технике составления бухгалтерского баланса читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».
Срок погашения задолженности по подотчетным суммам, как правило, не превышает года, поэтому обычно она учитывается как краткосрочная, попадающая в балансе в строки:
- 1230 «Дебиторская задолженность» — в активе;
- 1520 «Кредиторская задолженность» — в пассиве.
ВНИМАНИЕ! C 2021 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде. Бумажный бланк больше не примут. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь.
В упрощенной форме баланса дебетовое сальдо по счету 71 попадет в строку «Финансовые и другие оборотные активы», а кредитовое – в строку «Кредиторская задолженность».
Задолженность подотчетных лиц это актив или пассив?
Отражение налогов и сборов Таким образом, кредитовое сальдо определяет финансовые обязательства предприятия, а дебетовый остаток – авансовые платежи с переплатой Следующая проблема, с которой сталкиваются сотрудники экономического отдела – задолженность перед бюджетом.
Но во всевозможных нормативно-правовых документах, связанных с вопросом рассматриваемого типа, используется достаточно обширный перечень самых разных определений.
Только при наличии понимания данных терминов ответственное лицо сможет разобраться со сложной нормативной базой.
К основополагающим понятиям сегодня можно отнести следующее:
- задолженность;
- подотчетные лица;
- аванс;
- дебиторская задолженность;
- кредиторская.
Согласно действующему на сегодняшний день законодательству, организация обязана выделять некоторое количество средств на осуществление соответствующих трат собственным работникам.
При этом они выдаются непосредственно из кассы предприятия или же иным образом.
Задолженность подотчетных лиц в балансе к дебиторской задолженности
Ведение бухгалтерского учета необходимо осуществлять с учетом очень большого количества самых разных сложностей.
Правильное выполнение всех требуемых операций требует не только хорошего знания действующего законодательства, но также определенного опыта.
Важно помнить, что если по какой-то причине выданные работнику средства или же, наоборот, потраченные им излишне не будут обозначены, то налоговая служба при проверке может воспринять это как доход, заем.
Что, соответственно, влечет за собой необходимость уплаты налогов. Предприятие их, соответственно, не уплачивало. Как следствие, будет наложен достаточно серьезный штраф.
Следует заранее разобраться, какой счет необходимо использовать для отображения конкретных проводок.
Амортизация нематериальных активов
Под амортизацией понимают постепенный перенос частей стоимости НМА на готовый продукт в ходе применения НМА в производственных процессах предприятия. Рассчитать амортизацию можно тремя методами:
- линейный – погашение равными частями на основе первоначальной стоимости НМА и коэффициента индексации.
- метод уменьшаемого остатка – определение годовой суммы списания на основе остатка стоимости активов на конец отчетного периода, а также нормы амортизации;
- списание стоимости пропорционально объему продукции – начисление производится на основе соотношения изначальной стоимости активов к объему конечного продукта за время их использования, с учетом количественного показателя готовой продукции за отчетный период.
СПРАВКА. Амортизация не начисляется на НМА, полученные безвозмездно или стоимость которых со временем становится выше либо не меняется.