Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Имущественные налоги в 2023 году: как взаимодействовать с налоговиками». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предположим, что вам нужно перечислить платеж, который не входит в состав ЕНП, но которые администрирует ИФНС (например, НДФЛ с выплат иностранцам с патентом). Тогда обращайте внимание на заполнение этих полей.
Можно выделить такие преимущества новой системы:
- меньше ошибок при заполнении платежных поручений. Например, в налоговую каждый год поступает 30 млн неправильно заполненных платежек;
- переплата автоматически идет на будущие платежи и для этого не надо писать дополнительные заявления, чтобы ее учесть;
- перечислять деньги на ЕНС можно, когда удобно. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег, а в налоговой — отчетность или уведомление.
При этом есть неудобные моменты:
- налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоги, сборы и взносы и присылать в налоговую уведомление;
- деньги списываются со счета пропорционально и повлиять на это нельзя. Например, если есть задолженность, с которой предприниматель не согласен, то налоговая все равно ее спишет в первую очередь;
- если на счете недостаточно денег, инспекторы сами распределят их пропорционально всем обязательствам. В итоге задолженность может быть сразу по нескольким налогам, взносам и сборам.
Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления
Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.
| Налоги и взносы | Срок подачи |
| Налог на прибыль, если НЕ налоговый агент и не дивиденды иностранному контрагенту | НЕТ |
| НДС | |
| ПСН | |
| Страховые взносы ИП за себя | |
| Торговый сбор | |
| НПД (по желанию) | |
| АУСН | |
| Акцизы | |
| НДПИ | |
| Водный налог (по желанию) | |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (по желанию) | |
| Налог на игорный бизнес |
В каких регионах отсутствуют ограничения по видам деятельности?
Обратите внимание: сделать 1%-й налог для всех предприятий на УСН правительство планирует с оговоркой: такую льготу получат лишь организации определенного профиля.
Но получить максимальный экономический эффект можно иным путем: компания РИКС КОНСАЛТ рекомендует выбирать проверенные нами лично регионы, где ставка снижена для всех без учета ОКВЭД.
- Чечня: льготная ставка бессрочна
- Мурманск: льгота предоставлена на 2022 год
- Республика Удмуртия: в 2022 году можно заплатить 1%, в 2023 — 3%, если выбран УСН доходы. В 2022-23 годах — 5%, если доходы минус расходы.
- В Республике Кабардино-Балкария льготой можно воспользоваться до конца 2024 года в случае, если организация или ИП имеет статус Субъекта малого и среднего предпринимательства.
- В Республике Калмыкия ставка 1% и 5% действует в первый год, далее каждый год налог увеличивается на процент.
- В Перми ИП и ООО впервые зарегистрированные, могут рассчитывать на 1, 2, 4% вместо 6 и 5, 7, 10% вместо 15%.
- В Бурятии 1% вместо 6 и 5% вместо 15 в 2022-2023 как для перерегистрировавшихся, так и для новых ООО и ИП.
Налоговые ставки, условия применения и требования к бизнесу для применения УСН указаны в главе 26.2 НК РФ. В зависимости от объекта налогообложения установлены следующие ставки по УСН:
- при расчете налога с доходов – 6%;
- при расчете налога с разницы между доходами и расходами – 15%.
Данные условия действуют для ИП и юридических лиц, чей годовой доход не превышает 150 млн руб. В этом году также действует «переходный» период для бизнеса, переросшего этот порог: УСН можно сохранить, если численность работников составляет от 100 до 130 человек, а годовой доход – от 150 до 200 млн руб.
Для переходного периода увеличивается ставка УСН:
- по схеме «Доходы» — до 8%;
- по схеме «Доходы минус Расходы» — до 20%.
При этом новые ставки действуют с момента превышения порога (150 млн руб. или 100 чел. соответственно). То есть, пересчитывать налог с начала года не придется.
Что делать, если ФНС прислали неверно рассчитанный земельный налог за 4 квартал 2022
Уведомление приходит по телекоммуникационным каналам связи — через оператора электронного документооборота, либо в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. Его могут отправить по почте, на адрес регистрации организации.
Нужно сравнить фактически уплаченный налог на землю с суммой указанной в уведомлении. Если они совпадают, ничего предпринимать не надо. Если нет — тогда два варианта действий:
- при переплате — зачесть её в счёт будущих платежей, либо написать заявление о возврате излишне уплаченного налога;
- при недоплате — перечислить недостающую сумму и пени за просрочку уплаты недоимки.
Оплата земельного налога ИП: процедура, сроки, документы
Если Вы зарегистрировали ИП, то Вам не стоит беспокоиться о расчете налога на землю и подаче отчетности в ФНС. Все необходимые действия проведет фискальная служба, Вам же остается только оплатить налог в установленный срок.
ИП – собственник земельного участка при оплате налога действует согласно следующей упрощенной процедуре:
| Необходимые действия | Кто проводит | Срок |
| Расчет налога | Расчет сумм к оплате осуществляется специалистом ФНС на основании данных, полученных из Росреестра, и ставок налога, утвержденных в конкретном регионе | Установлен единый срок для расчета и составления уведомлений – до 31 октября следующего года (за 2016 год – до 31.10.17). |
| Оформление уведомления об оплате налога | Уведомление составляется ФНС и направляется предпринимателю вместе с квитанцией об оплате. Согласно документу ИП может оплатить налог в ближайшем отделении банка | Предприниматель должен получить налоговое уведомление до 31 октября следующего года (за 2016 год – до 31.10.17). |
| Оплата налога | Перечисление сумм налога в бюджет – обязанность ИП. Подтверждением факта оплаты может выступать квитанция или платежное поручение. | Дата платежа ИП должна быть осуществлена не позднее 1 декабря следующего года (за 2016 год – до 01.12.17). |
Предоставлять предпринимателям какую-либо отчетность относительно земельного налога действующее законодательство не требует.
Ставки земельного налога
Налоговая ставка не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости участков:
- расположенных на землях сельхозназначения или в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и приобретенных для жилищного строительства, кроме участков, используемых в предпринимательской деятельности;
- приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. В 2023 году ставка распространяется на участки этой группы в случае, если они не используются в предпринимательской деятельности;
- земельные участки общего назначения, предназначенные для ведения гражданами садоводства и огородничества либо предназначенные для размещения иного имущества общего пользования.
Ставка налога для остальных участков не должна превышать 1,5% от кадастровой стоимости.
Кто является плательщиком земельного налога?
Плательщиком земельного налога являются обладатели земельных участков, осуществляющие на налогооблагаемой территории деятельность. Таким образом, плательщиками земельного налога являются:
1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели. 2. Юридические лица.
В случае с земельными участками, входящими в имущество паевого фонда, плательщиками земельного налога признаются управляющие компании.
Земельный налог не платят те лица, которым земельные участки были переданы в безвозмездное срочное пользование или по договору аренды.
В соответствии с действующим законодательством РФ, несмотря на то, что ставки на земельный налог находятся в компетенции муниципальных образований, максимальная ставка не может быть более 0,3% в отношении таких налогооблагаемых территорий:
- личного подсобного хозяйства;
- жилищного фонда;
- земель сельскохозяйственного назначения.
До 2020 года земельный налог не претерпел существенных изменений. Исчислением ставки платежа для компаний занимаются компетентные муниципальные учреждения на основе кадастровой стоимости объекта налогообложения. В 2020 году в связи с изменениями в части кадастрового учета произошло повышение налоговых выплат.
Существует несколько категорий участков, не облагающихся налогом:
- ограниченные наделы либо полностью устраненные из оборота;
- объекты, имеющие особую ценность для государства;
- участки лесного фонда;
- земля, расположенная под многоэтажными домами;
- территории, по которым проходит автомобильная трасса общего назначения;
- земли, расположенные на Крайнем Севере.
Ограничения на внесение обязательных платежей могут накладывать власти на местах, но в основном подобным правом они пользуются при исчислении налога относительно участков организаций, имеющих особое значение для города.
По НДФЛ не будет иметь значение, с какой выплаты удержан налог: больничный, отпускные и т.д. Важно — в каком периоде он удержан.
За период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Перечисление налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января; за период с 23 по 31 декабря -не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Уведомление сдается 25 числа, налог уплачивается 28 числа.
Фактически получается 13 периодов в году: 28 числа каждого месяца, затем в декабре за период с 23 по 31 декабря, не позднее последнего рабочего дня календарного года.
За период с 01 по 22 января — 28 января.
Если у организации несколько обособленных подразделений, можно подать уведомление по каждому подразделению отдельно. Также можно подать единое уведомление и по головной, и по обособленным подразделениям с указаниями КПП и ОКТМО каждого подразделения. Уплата будет единым платежом за все подразделения.
Рассчитываемся по налогу
Не всем начинающим предпринимателям известно, сдают ли декларацию на уплату земельного налога. В настоящее время ИП освобождён от составления и подачи декларации.
Ранее необходимо было подавать отчётность в налоговую службу, теперь же на адрес предпринимателя приходят индивидуальные уведомления с суммой.
Рассылка таких уведомлений осуществляется до 31 октября года, следующего за отчётным. То есть, по налогу за 2017 год письмо об оплате поступит в октябре 2018 года. Сроки уплаты завершаются 1 числом декабря после получения квитанции из налоговой.
Нередки случаи, когда налоговый орган не высылает уведомления. Важно понимать, что это не освобождает вас от уплаты взноса. За несвоевременное погашение задолженности будут взиматься пени с вашего счёта независимо от того, вовремя налоговый орган прислал уведомление или нет.
Поэтому, если до 15 октября в вашем почтовом ящике так и не появилась квитанция на оплату, рекомендуем посетить налоговый орган в целях разъяснения обстоятельств и получения уведомления.
В зависимости от того, в какие даты месяца вы приобрели участок, этот месяц может включаться в оплату или нет.
Будет учитываться полный месяц, если:
- Участок оформлен с 1 по 15 число месяца (для покупателя);
- Надел продан с 16 по 31 число (для продавца).
Не будет учитываться месяц покупки/продажи в целях расчёта налога, если:
- Участок куплен с 16 по 31 число (для покупателя);
- Надел продан с 1 по 15 число (для продавца).
Отдельные случаи уплаты налога
Рассмотрим нестандартные ситуации оплаты налога на землю. Первый такой случай – учёт обязательного взноса при совместном владении участком. Если имеется несколько собственников на один надел, то они оплачивают земельный налог пропорционально своей доле.
Пример. Вы владеете наделом площадью 75 квадратных метров. Ваш участок является частью одного большого надела площадью 238 квадратных метров. Общая кадастровая стоимость земли приравнена к 300 000 рублям. Так как надел используется для разведения скота в целях продажи, то налоговая ставка составляет 0,3%. Для начала нужно рассчитать кадастровую стоимость 75 квадратных метров. Она равна: 300000*75/238 = 94 538 рублей. Сумма налога составит: 94538*0,3% = 283 рубля.
Важно понимать, что если вы являетесь собственником участника совместно с государственными властями, то платить налог будете за весь участок. Даже если вы используете только небольшой надел, взнос будет начислен на все квадратные метры.
Это связано с особенностями государственного владения землёй. Местные власти ограничены в способах распоряжения наделом, а потому освобождаются от уплаты налогов.
Рассмотрим второй случай, когда участок находился в вашей собственности неполное количество лет.
Пример. Приобретён надел 23 мая 2017 года. 1 января 2017 года кадастровая стоимость составила 652 000 рублей. В регионе установлена ставка 0,3%. Для учёта налогообложения принимаются только месяцы с июня по декабрь, так как недвижимость приобретена во второй половине мая. Получаем сумма налога к уплате: 652000*0,3 %/12*7 = 1141 рубль.
Бывают и такие ситуации, в которых при оплате налога на землю учитываются одновременно и льготы и неполное число месяцев пользования участком.
Пример. Инвалид 1-ой группы оформил ИП в августе 2017 года. Для целей предпринимательской деятельности гражданин приобрёл земельный участок 19 ноября 2017 года. Кадастровая стоимость земли приравнена к 523 000 рублей. Местная администрация установила налоговую ставку для данного надела – 0,9%. Для расчёта налога, необходимого к уплате в 2018 году, необходимо рассчитать налоговую базу. Она составит (с учётом льготы в 10 000 рублей для инвалида 1-ой группы): 523000 — 10000 = 513 000 рублей. Участок находился в собственности 1 полный месяц. Сумма налога составит: 513000*0,9%/12*1 = 385 рублей.
Пoлнoe ocвoбoждeниe oт yплaты
B cooтвeтcтвии co cт 395 НК PФ, oт yплaты зeмeльнoгo нaлoгa мoгyт быть ocвoбoждeны cлeдyющиe юpидичecкиe и физичecкиe лицa:
- Учpeждeния yгoлoвнo-иcпoлнитeльнoй cиcтeмы (УИC);
- Opгaнизaции, кoтopыe зaнимaютcя oбcлyживaниeм дopoг гocyдapcтвeннoгo знaчeния;
- Bcepoccийcкиe oбщecтвeнныe opгaнизaции инвaлидoв. Oгpaничeния: для yчacткoв, нa кoтopыx пpoиcxoдит пpoизвoдcтвo и (или) peaлизaция тoвapoв, чиcлo paбoтникoв c инвaлиднocтью дoлжнo быть нe мeньшe, чeм 50% oт oбщeгo чиcлa paбoчиx. Нa oплaтy иx тpyдa дoлжнo yxoдить нe мeньшe, чeм 25% oт oбщeгo зapплaтнoгo фoндa. Пoдaкцизныe yчacтки в этy кaтeгopию нe вxoдят. Ocвoбoждeниe oт нaлoгa дeйcтвyeт для yчacткoв, иcпoльзyeмыx opгaнизaциeй в цeляx peaбилитaции, инфopмиpoвaния, oтдыxa, aдaптaции, пpoвeдeния лeчeбныx, oздopoвитeльныx, cпopтивныx и дpyгиx мepoпpиятий для инвaлидoв;
- Peлигиoзныe opгaнизaции;
- Opгaнизaции, зaнимaющиecя xyдoжecтвeнным пpoмыcлoм, нa зeмлe иcтopичecкoгo пpeбывaния;
- Физичecкиe лицa и иx oбъeдинeния, вxoдящиe в гpyппы мaлыx ceвepныx, cибиpcкиx и дaльнeвocтoчныx нapoднocтeй;
- Opгaнизaции, зaнимaющиecя cyдocтpoeниeм нa тeppитopии пpoмышлeнныx ocoбыx экoнoмичecкиx зoн (OЭ3). Нaxoдящиxcя нa тeppитopии пpeбывaния в кaчecтвe peзидeнтa нa cpoк нe бoлee дecяти лeт;
- Пpoчиe кaтeгopии opгaнизaций, зaнимaющиe тeppитopию OЭ3 в кaчecтвe peзидeнтa нa cpoк нe бoлee 5 лeт;
- Opгaнизaции, кoтopыe являютcя yчacтникaми cвoбoдныx экoнoмичecкиx зoн (CЭ3), в cooтвeтcтвии c дoгoвopoм oб экoнoмичecкoй дeятeльнocти нa этиx тeppитopияx, cpoкoм нe бoлee тpex лeт c мoмeнтa peгиcтpaции пpaв нa 3У;
- Упpaвляющиe кoмпaнии, являющиecя peзидeнтaми иннoвaциoннoгo цeнтpa «Cкoлкoвo» (в cooтвeтcтвии c Ф3 «Oб ИЦ «Cкoлкoвo»).
Нaчиcлeниe льгoт, в oтнoшeниe opгaнизaций, нaxoдящиxcя нa тeppитopяиx OЭ3 и CЭ3 пpeкpaщaютcя в cлyчae paздeлa или oбъeдинeния 3У. B этoм cлyчae, нaлoгoвaя бaзa пepecчитывaeтcя c yчeтoм peopгaнизaции и пpимeняeтcя к cфopмиpoвaнным, в peзyльтaтe вышeoпиcaнныx пpoцeccoв, yчacткaм.