Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Форма 320 для Казахстана правила заполнения в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В этом приложении отражаются данные о суммах налогов, сборов и отчислений по структурным подразделениям, которые не признаны налоговыми агентами по СН и ИПН. На каждое структурное подразделение должно быть составлено отдельное приложение. Оно заполняется исключительно юридическими лицами, как уже было указано выше, индивидуальные предприниматели не могут иметь структурных подразделений.
Добро пожаловать на портал Ирис!
31. В разделе А «Общий раздел» указываются следующие данные:
1) номер СНТ учетной системы – порядковый номер СНТ, который присваивается в налоговом учете налогоплательщика и определяется поставщиком товаров самостоятельно (данное поле необязательно к заполнению);
2) дата отгрузки товара – дата заполняется вручную (в случае отражения в СНТ ошибочной даты отгрузки товара, указанная СНТ аннулируется, с указанием в оформляемой СНТ фактической даты отгрузки товара);
3) регистрационный номер СНТ в ИС ЭСФ – заполняется автоматически ИС ЭСФ при регистрации СНТ в ИС ЭСФ (не предназначено для заполнения и (или) редактирования участником ИС ЭСФ);
4) номер Акта/Уведомления по цифровой маркировке – указывается регистрационный номер и дата акта приема/передачи или уведомления о ввозе товаров;
5) исправление СНТ – указывается регистрационный номер исправляемой СНТ в ИС ЭСФ (заполняется в случае оформления СНТ взамен аннулированной);
6) возврат товара, ранее принятого по СНТ – ставится отметка в случаях возврата товара, с указанием в разделе В «Реквизиты поставщика» реквизитов получателя, в разделе С «Реквизиты получателя» реквизитов поставщика, в поле 6.1 раздела А – регистрационный номер ранее оформленной СНТ в ИС ЭСФ;
7) ввоз товаров на территорию Республики Казахстан – указывается соответствующая отметка в ячейке:
«ввоз товаров на территорию Республики Казахстан (импорт)»;
«ввоз на переработку»;
«временный ввоз»;
«ввоз временно вывезенного товара»;
«ввоз на территорию СЭЗ»;
8) вывоз товаров с территории Республики Казахстан – указывается соответствующая отметка в ячейке:
«вывоз товаров с территории Республики Казахстан (экспорт)»;
«вывоз на переработку»;
«временный вывоз»;
«вывоз временно ввезенного товара»;
«вывоз с территории СЭЗ»;
9) перемещение товаров – указывается соответствующая отметка в ячейке:
«в пределах одного лица на территории Республике Казахстан» (заполняется только по подакцизным товарам, авиационному топливу и мазуту);
«в пределах одного лица в рамках ЕАЭС»;
«иное перемещение»;
10) подакцизные и другие товары (за исключением цифровой маркировки) – указывается соответствующая отметка в ячейке:
«этиловый спирт»;
«виноматериал»;
«пиво и пивные напитки»;
«алкогольная продукция (кроме пива и пивного напитка)»;
«отдельные виды нефтепродуктов»;
«биотопливо»;
«табачные изделия»;
11) товары, подлежащие экспортному контролю (двойного назначения, военного назначения) – отметка ставится в случае осуществления операций с товарами, подлежащими экспортному контролю (двойного назначения, военного назначения);
12) цифровая маркировка.
56. При передаче имущества в финансовый лизинг лизингодатель создает склад для лизинга.
57. Лизингодатель при передаче имущества в финансовый лизинг оформляет СНТ для перемещения на склад для лизинга, при этом подтверждение СНТ получателем не требуется.
58. Предмет лизинга подлежит нахождению на складе для лизинга лизингодателя до передачи права собственности на предмет лизинга лизингополучателю.
59. После передачи права собственности на предмет лизинга лизингополучателю лизингодатель оформляет СНТ для перемещения предмета лизинга со склада для лизинга на виртуальный склад лизингополучателя.
60. В случае возврата или изъятия предмета лизинга лизингодатель оформляет СНТ для перемещения предмета лизинга со склада для лизинга на виртуальный склад лизингодателя. При этом стоимость предмета лизинга, указываемая в СНТ при возврате/изъятии, может отличаться от стоимости предмета лизинга, указанной в СНТ, при передаче в лизинг (сумму возможно не указывать).
61. При переработке давальческого сырья переработчик давальческого сырья создает склад по переработке давальческого сырья с указанием идентификационных данных переработчика и фактического адреса склада переработки давальческого сырья.
При ввозе давальческого сырья с территории государств-членов ЕАЭС переработчик оформляет первичную СНТ, на основании которой давальческое сырье поступает на склад по переработке давальческого сырья.
62. При передаче поставщиком давальческого сырья на переработку оформляется СНТ для передачи давальческого сырья со склада поставщика на склад по переработке давальческого сырья.
63. Переработчик давальческого сырья списывает давальческое сырье в производство со склада по переработке давальческого сырья.
64. При передаче поставщику готовой продукции переработчик вносит готовую продукцию на склад по переработке давальческого сырья по форме виртуального склада «Производство».
65. Переработчик оформляет СНТ на отгрузку со склада по переработке давальческого сырья.
66. При реализации товаров, в том числе товаров, подлежащих маркировке, с использованием транспортного средства поставщик создает мобильный склад на каждое транспортное средство с указанием государственного номера.
67. Поставщик при реализации товаров, подлежащих маркировке, оформляет Акт приема/передачи кодов маркировки в ИС МПТ.
68. Поставщик оформляет СНТ по реализованным товарам с мобильного склада на виртуальный склад получателя не позднее 1 (одного) рабочего дня, следующего за днем реализации.
69. Поставщик оформляет СНТ по реализованным товарам, подлежащим маркировке, с мобильного склада на виртуальный склад получателя не позднее одного рабочего дня, следующего за днем реализации, с указанием регистрацио��ного номера акта приема/передачи кодов маркировки.
70. СНТ по товарам, подлежащим маркировке, подтверждается получателем по акту приема/передачи кодов маркировки в ИС МПТ.
С 2022 года вступила в силу новая редакция классификатора ТН ВЭД ЕАЭС, которая утверждена Решением Совета ЕЭК от 14 сентября 2021 года № 80.
В новой редакции изменилось 722 кода ТН ВЭД (обновились), при этом добавлено 664 новых кода, есть и исключенные позиции (коды перестали действовать, и не имеют приемника).
Подробнее по изменениям в кодах ТН ВЭД с 2022 года
- С 1 января 2022 года изменится Перечень изъятий и классификатор ТН ВЭД ЕАЭС
- Для чего с 2022 года принята новая редакция ТН ВЭД ЕАЭС?
- Редакция ТН ВЭД ЕАЭС с 2022 года (таблицы преемственности кодов, новые коды)
- Что такое код ТН ВЭД ТС (ТН ВЭД ЕАЭС) и как его определить самостоятельно?
Код ТН ВЭД используется для работы с товарами в системе ИС ЭСФ, а также для классификации товаров в форме 328.00. В информационных системах для представления отчетности (ИС СОНО, Кабинет налогоплательщика) коды ТН ВЭД не обновлены на 2022 года. Также нет четкого понимания, в каком случае, какие коды необходимо использовать для заполнения ФНО 328.00.
В связи с этим у налогоплательщиков возникают следующие вопросы:
- При представлении ФНО 328.00, по каким данным определяется код ТН ВЭД и заполняется в форме: который указан поставщиком, код на дату принятия на учет товаров, код на дату ввоза товаров, код на дату оформления формы 328.00, другой вариант?
- Правильно ли мы понимаем, что в ФНО 328.00 необходимо указывать коды ТН ВЭД в соответствии с датой принятия на учет импортированных товаров, вне зависимости от того, какой датой сдается заявление? То есть если дата принятия на учет до 2022 года – использовать старые коды (даже если ФНО представляется в 2022 году), если дата принятия на учет после 2022 года – использовать новые коды.
- Как в настоящий момент налогоплательщикам представить ФНО 328.00 с датой принятия на учет после 2022 года (по новым кодам), если они отсутствуют в системе?
Ф. 320.00 отменяется с 2021 г.
| Код ФНО | Наименование налоговой отчётности | V | R | Дата |
|---|---|---|---|---|
| 000.11 | Заявление об участии в международной группе | 1 | 5 | 21.12.2020 |
| 000.12 | Межстрановая отчетность | 1 | 5 | 21.12.2020 |
| 001.00 | Налоговое заявление о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчётности | 7 | 21 | 21.12.2020 |
| 002.00 | Налоговое заявление о продлении срока представления налоговой отчётности | 7 | 29 | 21.12.2020 |
| 003.01 | Уведомление о применяемом режиме налогообложения | 2 | 21 | 29.12.2020 |
| 007.00 | Налоговое заявление налогоплательщика (налогового агента) об отзыве налоговой отчетности | 8 | 25 | 21.12.2020 |
| 023.00 | Сведения от налогоплательщиков об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании | 1 | 4 | 21.12.2020 |
| 024.00 | Налоговое заявление на получение справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан | 1 | 4 | 21.12.2020 |
| 000.25 | Сведения от лиц, осуществляющих пересылку, перевозку, доставку товаров при электронной торговле товарами | 1 | 4 | 29.12.2020 |
| 026.00 | Сведения, представляемые в уполномоченный орган | 2 | 4 | 21.12.2020 |
| 027.00 | Налоговое заявление по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость | 1 | 3 | 21.12.2020 |
| Номер документа: | 574 |
| Дата принятия: | 24/12/2009 |
| Состояние документа: | Не действует |
| Органы эмитенты: | Государственные органы и организации |
| Утратил силу с: | 01/01/2011 |
Порядок заполнения таможенной декларации на товары изменится с 2021 года в ЕАЭС
Для того, чтобы отменить сданный ранее бланк с неверной информацией, следует представить ещё одну форму с полями, заполненными, аналогично первому отчёту. Дополнительно в поле «Признак отмены записи сведений о приеме, переводе, увольнении» поставить «Х».
Для корректировки ранее сданных сведений о трудовой деятельности, нужно оформить отчет СЗВ-ТД с двумя строками:
- первая строка — такая же, как в исходной форме, но в графе «Признак отмены записи сведений о приеме, переводе, увольнении» стоит знак «Х»;
- вторая строка — с правильными данными.
Работодатель или его должностное лицо будет привлечено к административному наказанию за следующие действия:
- за нарушение сроков представления отчётности
- за подачу неполных и (или) недостоверной информации о трудовой деятельности
| Первичное нарушение | |
| Организация | от 30 000 до 50 000 руб. |
| Индивидуальные предприниматели | от 1 000 до 5 000 руб. |
| Должностные лица | от 1 000 до 5 000 руб. |
| Повторное нарушение | |
| Организация | от 50 000 до 70 000 руб. |
| Индивидуальные предприниматели | от 10 000 до 20 000 руб. |
| Должностные лица | от 10 000 до 20 000 руб. либо дисквалификация на срок от 1 до 3 лет |
При первичном нарушении вместо штрафа возможно предупреждение.
Какие виды доходов нужно отражать в ф.200.00 в 2021 г.
Данные в декларации по форме 200.00 заполняются исключительно головной организацией. Если у нее есть структурные подразделения, которые не признаны самостоятельными плательщиками налогов и взносов с заработной платы, сведения по ним не отражаются в форме 200.00 и декларируются в форме 200.03.
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» представлена строка для указания численности работников.
Обратите внимание! Такие строки как 200.00.004, 200.00.007, 200.00.009, 200.00.012, 200.01.017200.01.020 не подлежат заполнению юридическими лицами. Информация вносится индивидуальными предпринимателями, лицами, которые занимаются частной практикой и т.д. Сведения о численности указываются в форме с разграничением по месяцам. За каждый месяц 1 квартала 2021 года в строке отражается 7 человек – это сотрудники, которым за этот период был начислен доход. В строке «в том числе иностранцев и лиц без гражданства» — 2 человека.
Форма 200.00 заполняется и юридическими лицами, и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют деятельность на общеустановленном режиме, а также лицами, которые занимаются частной практикой. В этом разделе представлены только те строки, которые являются специализированными для указанного типа налогоплательщика, другими словами, строки, в которых указываются сведения самого индивидуального предпринимателя. Остальные строки, включая, для отражения сведений по сотрудникам, заполняются аналогично примеру, рассмотренному в первой части статьи.
Обратите внимание, индивидуальные предприниматели не заполняют Приложение 200.03, так как не могут иметь структурных подразделений.
В Приложении 200.01 заполняются строки по показателям в свою пользу. 200.01.012 заполняется с учетом данных о величине дохода, заявляемого в свою пользу, например, частным судебным исполнителем и частным нотариусом, для исчисления ОПВ. Доход для исчисления ОПВ в свою пользу устанавливается ИП самостоятельно, но с учетом ограничений – не менее 1 МЗП и не более 50 МЗП ежемесячно. Если сумма заявляемого дохода составит 150 тыс. тенге, итоговое значение строки – 450 тыс. тенге.
В строке 200.01.017 отражается сумма дохода для исчисления СО индивидуальным предпринимателем в свою пользу. Для ИП объектом для исчисления СО является получаемый доход, при этом определяется он самостоятельно. Он должен соответствовать установленным границам – не менее одной минимальной заработной платы и не более 7 минимальных заработных плат ежемесячно. В нашем примере условная сумма заявляемого дохода для исчисления СО составляет 100 тысяч тенге ежемесячно. Итоговое значение строки 200.01.018 за отчетный период – 300 тысяч тенге. Величина дохода, который применяется для исчисления взносов на ОСМС, ежемесячно отражается в строке 200.01.020.
Далее будут рассмотрены специализированные строки для индивидуальных предпринимателей в Декларации 200.00. В строку 200.00.005 вносится ОПВ, подлежащие перечислению в свою пользу. Заполняется индивидуальными предпринимателями, физическими лицами по договорам ГПХ, а также лицами, которые занимаются частной практикой. Значение строки определяется по ставке 10% от заявляемого дохода по строке 200.01.009. Ежемесячная сумма ОПВ за ИП составляет 15 тысяч тенге, итоговая сумма по строке – 45 тыс. тенге (15 000 * 3 мес).
Строка 200.00.009 заполняется с учетом данных об исчисленных суммах СО в свою пользу. Вносят информацию ИП, включая частных нотариусов и судебных исполнителей. Строка рассчитывается до определения суммы СН, так как значения СО участвуют в расчете. Для расчета используется ставка 3,5% от дохода, отраженного по строке 200.01.015. СО за месяц ИП составляет 3,5 тыс. тенге (100 тыс.*3,5%). Со за период составляет 10500 тенге (3500*3 мес).
Величина социального налога ИП, которая подлежит уплате в бюджет, отражается в строке 200.00.007. При этом из СН должна быть вычтена сумма СО. При превышении суммы СО над суммой СН, социальный налог будет равен нулю. Индивидуальные предприниматели исчисляют СН в свою пользу в размере 2 МРП, в пользу работников, за каждого работника – 1 МРП.
В это приложение вносятся данные о доходах, которые начисляются физическим лицам и облагаются у источника выплаты. Исключение – иностранцы и лица без гражданства. Другими словами, в форме представлены сведения обо всех выплатах, включая доходы, выплаченные сотрудникам, выплаты по договорам гражданско-правового характера и прочие выплаты физическим лицам, включая выигрыши, вознаграждения, дивиденды.
В приложении отражаются сведения исключительно о физических лицах – гражданах РК. Доходы иностранных лиц, включая резидентов и нерезидентов, вносятся в отдельное приложение 200.02.
Так как в нашем примере только пять сотрудников являются гражданами РК, в приложении 200.05 указывается информация по их доходам.
Информация вносится сводно, за отчетный квартал. Это означает, что при заполнении суммируются показатели Расчетно-платежной ведомости за три месяца отчетного квартала. Информация по каждому работнику отражается отдельной строкой. Есть несколько вариантов заполнения:
- при наличии нескольких видов начисленного дохода – графа D;
- для нескольких видов вычетов – графа M и O;
- для нескольких категорий доходов, которые не подлежат налогообложению, предусмотрена графа I.
При составлении декларации могут заполняться несколько дополнительных строк по одному
физическому лицу. Согласно исходным данным, «Работник 2» имеет право на применение
двух стандартных вычетов, а «Работник 5» получил два дохода, которые не облагаются
индивидуальным подоходным налогом. Данные о каждом из этих сотрудников представлены
в двух строках.
В графу В вносятся ФИО физических лиц, в графу C – индивидуальный идентификационный номер.
В графе D отражается один из статусов физических лиц, которые зависят от категории
начисленного дохода:
- 1 – работник;
- 2 – физическое лицо, которое получает доход по договору гражданско-правового характера;
- 3 – физического лицо, которое получает доход в виде выигрыша;
- 7 – физическое лицо, которое получает доход в виде дивидендов;
- 11 – физическое лицо, которое получает иные доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением представленных в других пунктах.
Если одно и то же физическое лицо получало доходы из разных категорий, выплаты по каждой из них должны отражаться отдельной строкой. Все выплаты из нашего примера связаны с наличием трудовых отношений. Поэтому статус физического лица присвоен как «1». Если с одним из сотрудников заключается договор гражданско-правового характера, все выплаты и расчеты по нему декларируются дополнительной строкой – присваивается статус «2».
Если физическое лицо принадлежит к одной из перечисленных категорий, в графе E указывается ее номер:
- 1 – пенсионер;
- 2 – инвалид;
- 3 — лицо, которое приравнивается к участникам Великой Отечественной войны;
- 4 — родитель, опекун или попечитель ребенка-инвалида, который не достиг восемнадцатилетнего возраста или лица, признанные инвалидом по причине «инвалид с детства»;
- 5 — усыновитель или удочеритель ребенка до достижения его восемнадцатилетнего возраста;
- 6 — приемный родитель, который принял детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей в приемную семью.
Приложение 200.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»
В приложение вносятся данные по суммам исчисленных налогов, взносов, отчислений, включая отчисления на ОСМС. В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» указываются сведения по сотруднику – иностранце или лице без гражданства (с А по G).
Фамилия, имя и отчество иностранцев и лиц без гражданства, которым были начислены или выплачены доходы в отчетном квартале, указываются в графе B. В графу C вносятся идентификационные номера иностранцев и лиц без гражданства. Код страны гражданства иностранца, состоящий из двух букв, указывается в графе D.
Пример: KZ – Республика Казахстан, DE – Федеративная Республика Германия, GB – Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии.
Признак резидентства проставляется в графе Е
- «1» – резидент,
- «2» – нерезидент.
В приложении отражаются сведения исключительно о физических лицах – гражданах РК. Доходы иностранных лиц, включая резидентов и нерезидентов, вносятся в отдельное приложение 200.02.
Так как в нашем примере только пять сотрудников являются гражданами РК, в приложении 200.05 указывается информация по их доходам.
Информация вносится сводно, за отчетный квартал. Это означает, что при заполнении суммируются показатели Расчетно-платежной ведомости за три месяца отчетного квартала. Информация по каждому работнику отражается отдельной строкой. Есть несколько вариантов заполнения:
- при наличии нескольких видов начисленного дохода – графа D;
- для нескольких видов вычетов – графа M и O;
- для нескольких категорий доходов, которые не подлежат налогообложению, предусмотрена графа I.
При составлении декларации могут заполняться несколько дополнительных строк по одному
физическому лицу. Согласно исходным данным, «Работник 2» имеет право на применение
двух стандартных вычетов, а «Работник 5» получил два дохода, которые не облагаются
индивидуальным подоходным налогом. Данные о каждом из этих сотрудников представлены
в двух строках.
В графу В вносятся ФИО физических лиц, в графу C – индивидуальный идентификационный номер.
В графе D отражается один из статусов физических лиц, которые зависят от категории
начисленного дохода:
- 1 – работник;
- 2 – физическое лицо, которое получает доход по договору гражданско-правового характера;
- 3 – физического лицо, которое получает доход в виде выигрыша;
- 7 – физическое лицо, которое получает доход в виде дивидендов;
- 11 – физическое лицо, которое получает иные доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением представленных в других пунктах.
Если одно и то же физическое лицо получало доходы из разных категорий, выплаты по каждой из них должны отражаться отдельной строкой. Все выплаты из нашего примера связаны с наличием трудовых отношений. Поэтому статус физического лица присвоен как «1». Если с одним из сотрудников заключается договор гражданско-правового характера, все выплаты и расчеты по нему декларируются дополнительной строкой – присваивается статус «2».
Если физическое лицо принадлежит к одной из перечисленных категорий, в графе E указывается ее номер:
- 1 – пенсионер;
- 2 – инвалид;
- 3 — лицо, которое приравнивается к участникам Великой Отечественной войны;
- 4 — родитель, опекун или попечитель ребенка-инвалида, который не достиг восемнадцатилетнего возраста или лица, признанные инвалидом по причине «инвалид с детства»;
- 5 — усыновитель или удочеритель ребенка до достижения его восемнадцатилетнего возраста;
- 6 — приемный родитель, который принял детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей в приемную семью.
Если нужно перечислить платеж, не входящий в ЕНП
Предположим, что вам нужно перечислить платеж, который не входит в состав ЕНП, но которые администрирует ИФНС (например, НДФЛ с выплат иностранцам с патентом). Тогда обращайте внимание на заполнение этих полей.
| Поле | Что вносим в платежку |
| Поле 104 | КБК для перечисления платежа из 20 знаков. В нашем примере – 182 1 01 02040 01 1000 110 |
| КПП плательщика | Значение КПП плательщика, за кого платим. |
| Поле 105 | Код ОКТМО из 8 цифр. |
| Поля «106» – «109» | «0» (ноль). Если отразить иное значение, налоговики сами установят принадлежность к платежу. |
| «ИНН» и «КПП» получателя | ИНН и КПП администратора доходов бюджета, который администрирует платежи по БК РФ. |
| поле «Получатель» | Сокращенное наименование органа Казначейства, которому открыт счет, и в скобках – сокращенное наименование администратора доходов бюджета, который администрирует платеж по БК РФ |
| «Назначение платежа» | Дополнительные данные для идентификации назначения платежа |
| поле «101» | «01» или «13» |
Глава 5. Составление формы 250.03 (Приложение 3) к Декларации об активах и обязательствах физического лица
17. Приложение 3 к Декларации состоит из разделов «Сведения о долевом участии в строительстве недвижимости, в том числе за пределами Республики Казахстан» и «Сведения о наличии инвестиционного золота».
18. Раздел «Сведения о долевом участии в строительстве недвижимости, в том числе за пределами Республики Казахстан» заполняется в случае, если отмечена строка 05 в Декларации.
В строке 05 отражается:
1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;
2) в графе В – идентификационный номер лица (застройщика), зарегистрированного, в том числе за пределами Республики Казахстан, являющегося стороной по договору, обязанной предоставить в собственность жилое здание или часть такого здания (например, квартиру);
3) в графе С – наименование лица (застройщика) или лица, являющегося стороной по договору, обязанной предоставить в собственность жилое здание или часть такого здания (например, квартиру);
4) в графе D – код страны регистрации застройщика.
Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
5) в графе E – место нахождения (адрес) объекта по договору об участии в строительстве недвижимости;
6) в графе F – код валюты, в которой внесены деньги в счет оплаты обязательств по договору.
Код валюты указывается в соответствии с трехзначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
7) в графе G – общая сумма денег, внесенная в счет оплаты обязательств по договору.
19. Раздел «Сведения о наличии инвестиционного золота» заполняется в случае, если отмечена строка 06 в Декларации.
В строке 06 отражается:
1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;
2) в графе С – указывается вес инвестиционного золота;
3) в графе D – код валюты указывается в соответствии с трехзначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
4) в графе E – указывается стоимость инвестиционного золота.
Глава 8. Составление формы 250.06 (Приложение 6) к Декларации об активах и обязательствах физического лица
26. Приложение 6 к Декларации состоит из разделов «Сведения о наличии дебиторской/кредиторской задолженности, в том числе за пределами Республики Казахстан» и «Сведения об имуществе, переданном в доверительное управление».
27. Раздел «Сведения о наличии дебиторской/кредиторской задолженности, в том числе за пределами Республики Казахстан» заполняется в случае, если отмечена строка 11 в Декларации, и предназначен для Декларирования задолженности других лиц перед физическим лицом, представляющим Декларацию (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица, представляющего Декларацию перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан.
В строке 11 отражается:
1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;
2) в графе В – вид задолженности дебиторской и (или) кредиторской. При этом, в случае наличия дебиторской задолженности отражается буква «Д», а при кредиторской задолженности буква «К»;
3) в графе С – идентификационный номер лица, являющегося дебитором/кредитором по договору;
4) в графе D – Фамилия, имя, отчество/наименование дебитора/кредитора;
5) в графе E – код страны регистрации дебитора/кредитора.
Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
6) в графе F– код валюты, в которой открыт счет.
Код валюты указывается в соответствии с трехзначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
7) в графе G – сумма задолженности, включая сумму начисленного вознаграждения (процентов).
28. Раздел «Сведения об имуществе, переданном в доверительное управление» заполняется в случае, если отмечена строка 12 в Декларации.
В строке 12 отражается:
1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;
2) в графе В – наименование имущества, переданного в доверительное управление;
3) в графе С – идентификационный номер имущества, указанного в графе В, на основании правоустанавливающих документов;
4) в графе D – идентификационный номер ИИН или БИН доверительного управляющего;
5) в графе E – дата начала доверительного управления;
6) в графе F – дата окончания доверительного управления.
Налоговый период в Казахстане – что это?
Ст. 217 НК РК установлено, что если физическое лицо в течение любых 12 месяцев (скользящий отрезок) провело в РК суммарно 183 дня, которые при разрывах пребывания в РК подсчитываются простым математическим сложением, включая дни приезда и отъезда, то такое физическое лицо признается налоговым резидентом РК для текущего налогового периода, в котором накопились тем самые 183 дня пребывания в РК.
Налоговым периодом, при исчислении налоговыми агентами (работодателями, банками, брокерами) индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, является календарный месяц (ст. 354 НК РК).
Налоговым агентом, будет применяться скользящий 12-месячный период, так как налоговый агент должен определять налоговый статус физического лица, на каждую дату выплаты ему дохода, суммарно подчитывая 183 дня присутствия в РК, по крайней мере до получения работником документа подтверждающего налоговый статус в РК, что позволит работодателю быть в безопасности и применять налоговые вычеты без ограничений.
Если физическое лицо самостоятельно декларирует и исчисляет индивидуальный подоходный налог (ИПН) с доходов которые получены в РК и за пределами РК, то налоговым периодом для исчисления ИПН является календарный год (ст. 361 НК РК), то есть с 01 января по 31 декабря, в общем-то как в РФ.
Другими словами, если физическое лицо приехало в РК осенью 2022 г. при этом не обращалось с заявлением о выдаче РПП (ВНЖ), то такое физическое лицо, для целей самостоятельного декларирования ИПН в РК по истечении 183 дней пребывания в РК, весной 2023 г., будет признано налоговым резидентом РК на весь 2023 г. (текущий налоговый период), если проведет в РК с 01 января 2023 г. по 31 декабря 2023 г. + 183 дня.
Что касается трудовых отношений или гражданско-правовых отношений с налоговыми агентами РК, то пониженные ставки ИПН и возможность налоговых вычетов появится только с весны 2023 г. когда истекут те самые 183 дня пребывания нерезидента в РК, до этого момента доходы будут облагаться ИПН без вычетов.
Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) в Казахстане
Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) является базовым налоговым режимом на который попадают все ИП / ТОО после первичной регистрации, а также в случаях добровольного прекращения применения СНР, например при превышении оборота или при не соответствии условиям применения режима, в том числе в случаях выявления нарушений применения СНР налоговыми органами РК.
Объектом обложения ИП / ТОО на ОУР является разница между доходами и расходами, при этом отсутствуют ограничения по оборотам, сотрудникам и видам деятельности как на СНР. Налоговый период на ОУР календарный год, но есть и ежеквартальная отчетность.
Налогоплательщик применяющий ОУР имеет выбор, встать на учет по НДС или не вставать до достижения определенного лимита по оборотам 20 000 МРП (69 000 000 ₸/ год.), аналогично режиму СНР, так как НДС прямо не привязан к режиму налогообложения в Казахстане.
Как проводится заполнение и проверка формы 200.00 в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0.
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0, Декларация размещена в разделе Отчеты-Регламентированные отчеты-Налоговая отчетность. В типовых конфигурациях, которые поддерживают автоматическое заполнение формы, она включает основную Декларацию и приложения:
- 01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование»;
- 02 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства»;
- 03 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налоги и социального налога по структурному подразделению»;
- 05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц».
Приложение 200.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»
В приложение вносятся данные по суммам исчисленных налогов, взносов, отчислений, включая отчисления на ОСМС. В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» указываются сведения по сотруднику – иностранце или лице без гражданства (с А по G).
Фамилия, имя и отчество иностранцев и лиц без гражданства, которым были начислены или выплачены доходы в отчетном квартале, указываются в графе B. В графу C вносятся идентификационные номера иностранцев и лиц без гражданства. Код страны гражданства иностранца, состоящий из двух букв, указывается в графе D.
Пример: KZ – Республика Казахстан, DE – Федеративная Республика Германия, GB – Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии.
Признак резидентства проставляется в графе Е
- «1» – резидент,
- «2» – нерезидент.
Состав новой формы 3-НДФЛ в 2023 году
В 2023 год декларация 3-НДФЛ в очередной раз обновилась, изменения значительны, ниже можно посмотреть, как по-новому заполнять отчет за 2022 год.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц включает в себя титульный лист и 15 страниц. Заполнять нужно не все, состав подготовленного отчета зависит от причины подачи 3-НДФЛ в налоговый орган.
Новая форма включает в себя следующие страницы:
- титульный лист — обязательный для заполнения всеми;
- страница 2 — Раздел 1 с итоговыми суммами налога к уплате или возврату, также заполняется всеми налогоплательщиками;
- 3 — Приложение к Разделу 1 содержит заявление на возврат налога, заполняется в случае покупки квартиры, машины, а также при излишне удержанном подоходном налоге в 2022 году;
- 4 — Расчет налоговой базы и налога, также заполняется во всех случаях, на его основании формируется Раздел 1;
- 5 — Приложение 1 содержит сведения о доходах, полученных от российских лиц, заполняется для отражения дохода в виде зарплаты от российских компаний, а также дохода в виде оплаты за проданную недвижимость, транспортное средство;
- 6 — Приложение 2 содержит сведения о доходах, полученных от иностранных лиц, заполняется при наличии таких выплат;
- 7 — 8 — Приложение 3 содержит данные о доходах ИП, частнопрактикующих лиц, адвокатов, нотариусов;
- 9 — Приложение 4 содержит данные о не облагаемых налогом доходах, заполняется только при полученных подобных выплат, освобожденных от уплаты НДФЛ;
- 10 — 11 — Приложение 5 содержит расчет стандартных, социальных и инвестиционных вычетов;
- 12 — Приложение 6 заполняется при оформлении 3-НДФЛ для получения вычета при продаже имущества;
- 13 — Приложение 7 заполняется при подаче декларации 3-НДФЛ для возврата налога по расходам на строительство жилья;
- 14 — Приложение 8 отражает данные о расходах на ценные бумаги и ПФИ в рамках инвестиционного товарищества;
- 15 — Расчет к Приложению 1 заполняется при подаче формы 3-НДФЛ при получении дохода от продажи квартиры или иной недвижимости;
- 16 — Расчет к Приложению 5 отражает данные о социальных вычетах по негосударственным пенсионным фондам и страховым компаниям.