Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Организация или индивидуальный предприниматель могут выбирать самостоятельно, в каком порядке обжаловать результаты проверки. Обращение в налоговый орган изначально не обязательно, можно сразу пойти в суд.
Судебная практика по снижению штрафов
Как свидетельствует практика, компаниям удается снизить налоговые штрафы во много раз. Правда, зачастую обстоятельства, послужившие для снижения размера штрафов, рассматриваются в судах.
Судьи учитывают, что правонарушение имело место первый раз, какой-либо недоимки и пени не начислено, страхователь не имел умысла на совершение нарушения законодательства (Решение АС г. Москвы от 14.11.2016 г. №А40-197613/2016).
В другом споре штраф был снижен со 131 000 рублей до 1 000 рублей, т.е. в 131 раз (Решение АС Республики Марий Эл от 01.12.2016 г. №А38-9108/2016). Арбитражный суд учел в качестве смягчающих ответственность следующие обстоятельства: признание совершения правонарушения, совершение правонарушения впервые, отсутствие негативных последствий для работников и бюджета, социально-значимый характер деятельности предприятия.
При аналогичных обстоятельствах суд снизил размер штрафа в 73 раза (Решение АС Нижегородской области от 10.01.2017 г. №А43-30751/2016) и в 100 раз (Решение АС Свердловской области от 12.09.2016 г. №А60-33366/2016).
Социальная направленность деятельности налогоплательщика (строительство социальных объектов) позволила компании снизить штраф в 4 раза (Решение АС Чувашской Республики от 23.04.2018 г. №А79-9434/2017).
Отсутствие умысла на уклонение от уплаты взносов, самостоятельное, хотя и с нарушением срока представление налоговых расчетов, формальный характер состава правонарушения, незначительность периода просрочки исполнения обязательства по представлению отчетности также могут снизить штраф за просрочку сдачи отчета до его минимального значения – 1 000 рублей (Постановления АС Центрального округа от 25.10.2016 г. №А84-985/2016, Восточно-Сибирского округа от 19.10.2016 г. №А78-1326/2016, решение АС Красноярского края от 18.07.2016 г. №А33-9554/2016).
Санкции можно уменьшить еще раз
В НК РФ указано, что сумма штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса (п. 3 ст. 114 НК РФ).
При этом совсем до нуля снизить санкции не получится, так как это уже будет считаться освобождением, а не уменьшением штрафа. Освобождение от ответственности и смягчение ответственности являются разными юридическими фактами. Такой вывод приводится в определении Верховного суда РФ от 05.02.2019 № 309-КГ18-14683.
Обычно на практике налоговики неохотно идут на многократное снижение санкций, часто ограничиваясь минимальным снижением. В этом случае компания может инициировать дополнительное снижение через суд.
Как поясняют судьи, размер взыскиваемого штрафа за совершение налогового правонарушения может быть снижен арбитражным судом и в том случае, если смягчающие обстоятельства уже были учтены налоговым органом при вынесении решения о привлечении к ответственности. Такие выводы содержатся, например, в постановлениях АС Центрального округа от 17.06.2019 № Ф10-1519/201, Дальневосточного округа от 20.03.2018 № Ф03-723/2018.
В п. 16 письма ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 также подтверждается, что арбитры могут дополнительно снизить санкции, учитывая любые смягчающие ответственность обстоятельства, в том числе и ранее оцененные налоговой инспекцией. Если компания в суде расскажет о дополнительных смягчающих причинах, то хуже от этого не будет (постановление АС Северо-Западного округа от 23.08.2018 № Ф07-5696/2018).
Если налогоплательщик уверен, что назначенное контролирующим органом наказание неправомерно, он вправе его оспорить, подав возражение на акт налогового органа в те же сроки, что и ходатайство о смягчении санкций. Если возражения не учтут и решение о взыскании штрафа все же вынесут, то у налогоплательщика есть возможность обратиться в Управление ФНС с жалобой на действия ИФНС или с ходатайством о пересмотре решения. По ее рассмотрению УФНС:
- либо удовлетворит требования налогоплательщика об отмене санкций;
- либо откажет в удовлетворении требований налогоплательщика и оставит решения ИФНС в силе.
Если решение УФНС вас не устроит, то остается только обращение в арбитражный суд с исковым заявлением об отмене решения нижестоящего органа.
При составлении возражения на акт необходимо указать:
- реквизиты ИФНС;
- реквизиты лица, от которого подается заявление;
- реквизиты акта о выявлении нарушения;
- обстоятельства, на основании которых налогоплательщик считает наложение штрафных санкций незаконным.
Ходатайство о смягчающих обстоятельствах
Форма ходатайства об уменьшении штрафа не утверждена. Поэтому составить его можно произвольно. В таком ходатайстве указываем обстоятельства, которые смягчают ответственность за налоговое нарушение. К ходатайству прикладываем документы или их копии, которые подтверждают смягчающие обстоятельства.
В случае если налоговая инспекция не учла ваше ходатайство или учла его не полностью, можно обратиться в вышестоящий налоговый орган с жалобой и попросить учесть смягчающие обстоятельства. В таком случае отдельным документом ходатайство можно не оформлять.
Если же вышестоящая инспекция не учла смягчающие обстоятельства или учла не все, тогда можно обращаться в суд. В суде можно заявить те же обстоятельства, которые учла налоговая. Суд по ним может дополнительно снизить штраф. И обязательно заявите о тех обстоятельствах, которые не учла налоговая инспекция.
Запомните, что по смягчающим обстоятельствам можно уменьшить только налоговый штраф как меру ответственности. А вот пени таким образом уменьшить нельзя. Пеня не является видом налоговой ответственности. Пеня это то, что недополучил бюджет. Даже при смягчающих обстоятельствах пеню нужно уплатить в бюджет.
Вывод
Смягчающие налоговую ответственность обстоятельства могут на законном основании помочь уменьшить налоговый штраф. Главное – это признать свою вину и попросить наказать в меньшем размере, потому что у вас имеются такие-то смягчающие вашу ответственность обстоятельства. Помните об этом и не ждите, что налоговая инспекция самостоятельно их учтёт. Налоговая может элементарно не знать о них, и здесь вам на помощь приходит ходатайство о применении смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, образец которого есть в справочной правовой системе КонсультантПлюс.
Пример заполнения ходатайства
Рассмотрим более подробно на примере как составить ходатайство о снижении штрафа в налоговую.
Допустим, в организации была проведена выездная проверка налоговыми инспекторами по вопросам правильного исчисления налога и своевременной уплаты за 2017 год в соответствии с законодательством. В ходе проверки были обнаружены ошибки и, соответственно, налоговыми инспекторами был составлен Акт проверки № 11/2017, в котором был указан штраф в размере 50 000 руб.
Образец заполнения ходатайство о снижении штрафа в налоговую:
Руководителю ИФНС № 23 г. Москвы
Иванову А.В.
от ООО «РОМАШКА»
Ходатайство
о снижении штрафных санкций по Акту проверки № 11/2017
При проведении выездной проверки налоговыми инспекторами были выявлены ошибки по исчислению и уплате налогов и взносов за 2017 год.
По результатам проверки был составлен Акт проверки № 11/2017, в котором указан штраф в размере 50 000,00 рублей за неправильное исчисление налогов и несвоевременную уплату за 2017 год.
Прошу, при принятии решения по результатам выездной проверки рассмотреть следующие смягчающие обстоятельства:
- правонарушение организацией было совершено впервые и неумышленно;
- предприятие является добросовестным налогоплательщиком;
- исчисляет и уплачивает налоги в соответствии установленным законодательством РФ порядке;
- предприятие признает вину в совершении правонарушения и обязуется исчислять и уплачивать налоги в установленный законом сроки.
Приложение
- копия платежного поручения № 14 от 15.01.2018 года об уплате налога;
- справка – расчет об исчисленных налогах.
Что говорят закон и судебная практика? При каких обстоятельствах можно уменьшить штраф?
Статья 112 НК говорит о смягчающих обстоятельствах, но в отношении физлиц, а не компаний.
Поэтому смягчающие обстоятельства применительно для компаний вырабатывались практикой. Сейчас такими обстоятельствами считаются:
- незначительность просрочки уплаты налога (понятно, что если была выездная налоговая проверка, которая обнаружила недоплату, то этот пункт не подойдёт);
- признание вины и устранение ошибок (например, если компания сама заплатила налог до момента вынесение решения инспекцией);
- благотворительная деятельность компании;
- социальная направленность деятельности налогоплательщика (компания — сельхозпроизводитель, градообразующее предприятие и т.д.);
- тяжёлое финансовое положение компании (ликвидация, процедура банкротства, сезонный характер работы и т.д.);
- несоразмерность деяния тяжести наказания.
Разберемся, как составить образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа.
С момента получения требования об уплате у организации есть 10 дней, чтобы попросить ИФНС смягчить наказание. На рассмотрение ходатайства у налоговиков уходит не более 10 дней, если нет необходимости проверить сведения. Если такая необходимость есть, рассмотрение продлится до 30 дней (1 календарный месяц), в особых случаях — 2 месяца.
Составлять документ следует по общим требованиям, независимо от статуса налогоплательщика. Неверно составленный документ будет признан ничтожным, даже если у гражданина или учреждения были законные основания на снижение штрафа.
Унифицированной формы не существует, поэтому составляем прошение о снижении налогового наказания в произвольном виде. Не забываем указать обязательную информацию:
- ФИО руководителя налоговой инспекции.
- Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
- Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.
- Подробное описание результатов проведенной проверки.
- Указание смягчающих факторов.
- Просьба о смягчении наказания.
- Перечень приложенных подтверждающих документов.
- Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
- Печать учреждения, если таковая имеется.
Часть обстоятельств (к примеру, небольшая просрочка уплаты налога, представления декларации или пенсионный возраст гражданина) налоговики могут увидеть самостоятельно. Однако обычно смягчающие обстоятельства выявляются лишь при обращении заявителя с соответствующей просьбой и приложением подтверждающих документов. Не стоит пренебрегать возможностью снижать штраф, иногда суммы экономии достаточно существенны.
Ходатайство о снижении административного штрафа ниже низшего предела
Ходатайство (заявление) оформляется на имя руководителя инспекции, из которой получен акт проверки. Форма изложения свободная, но при этом необходимо максимально конкретно отразить сведения об обстоятельствах, позволяющих смягчить ответственность, с обязательным приложением подтверждающих документов. Аналогично составляется ходатайство о смягчении наказания по административному правонарушению.
Обратите внимание! Самый низкий порог суммы штрафа после корректировки не утвержден. Однако кодекс не позволяет полностью освободить от ответственности по причине наличия смягчающих обстоятельств. До нуля снизить штраф не получится.
В какой срок и куда направляется прошение
Если по результатам проверки организации или предпринимателю назначен штраф, это решение можно обжаловать в суде или в налоговой инспекции. Решение о том, куда будет направлено ходатайство, принимается самим налогоплательщиком.
Обратиться в эти органы нужно в следующие сроки:
- В суд – в течение трех месяцев с даты, когда налогоплательщик узнал о нарушении его прав.
- В налоговую инспекцию по региону – в течение месяца после получения на руки решения о применении штрафных санкций. В ФНС России можно обратиться в течение трех месяцев с даты вынесения решения инспекцией по региону.
При обращении в вышеупомянутые структуры следует подготовить два экземпляра ходатайства. Один из них передается в канцелярию. Второй заявитель оставит себе после того, как на нем будет поставлена отметка о принятии.
Представить прошение можно не только при личном визите в суд или в налоговую службу. Допускается его отправка по почте ценным письмом с описью вложения. Кроме того, на сайте госуслуг действует специальный сервис, где можно оставить электронное обращение.
Ходатайство в налоговую о снижении штрафа
Основная цель при составлении ходатайства — снижение штрафных санкций в адрес налогоплательщика. Ответ налоговой инспекции на подобные обращения не всегда будет положительным. Но при правильном оформлении увеличиваются шансы на снижение штрафа.
Важно! При удовлетворении ходатайства уменьшается размер штрафа. При этом сумма задолженности и пени остается прежней.
Ключевые пункты образца документа:
- Сведения об адресате (наименование налоговой инспекции, ФИО руководителя).
- Сведения о заявителе (ФИО и место проживания физического лица). Если ходатайство составляется от организации, нужно включить ее полное наименование, ИНН, местонахождение.
- Название бланка.
- Подробности проведения проверки.
- Перечень смягчающих обстоятельств со ссылкой на статью 112 НК РФ.
- Просьба о принятии во внимание смягчающих обстоятельств и снижении штрафа.
- Перечень приложенных документов.
- Подпись автора и дата составления документа.
На основании ходатайства в налоговую о снижении штрафа его размер может быть уменьшен в два раза и более. Лучше приложить к нему документацию, которая подтверждает причины выявленного нарушения. Бланк не должен содержать ошибок и исправлений. При написании рекомендуется ориентироваться на образец.
Насколько штраф может быть снижен
Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ , если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, наказание должно быть уменьшено не менее чем в 2 раза по сравнению с первоначальным размером.
Одновременно с этим, в п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано, что в пункте 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения санкции. Суд по результатам оценки обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза и даже сделать его ниже минимального размера (см. письма Минфина России от 16.05.2012 № 03-02-08/47, от 30.01.2012 № 03-02-08/7).
Однако ни ИФНС, ни суд не могут снизить размер санкций до нуля, так как данное действие будет считаться освобождением от ответственности за совершенное правонарушение.
При наличии смягчающих фактов может быть снижена только сумма примененных штрафных санкций, сумма налогов и пени по этим основаниям уменьшена быть не может.
Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа, скачать который можно в конце статьи, основан на обстоятельствах, приведенных в пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.
Виды смягчающих обстоятельств
Если штраф применен правомерно и налогоплательщик согласен с тем, что нарушил законодательство о налогах и сборах, то его нужно будет уплатить в бюджет. Налоговики всегда в своем решении о привлечении к ответственности применяют максимально возможный штраф. Но его размер можно снизить. Для этого необходимо наличие смягчающих обстоятельств, к которым можно отнести:
- совершение правонарушения в первый раз;
- признание вины и раскаяние;
- отсутствие злого умысла;
- тяжелое финансовое положение компании (наличие большой кредиторской задолженности, предбанкротное состояние);
- социальная значимость деятельности организации в сфере строительства, ЖКХ, здравоохранения и др.;
- статус бюджетного учреждения;
- незначительная просрочка сдачи отчетности в связи с техническими проблемами;
- отсутствие ущерба бюджета (например декларация не была сдана вовремя, но налог уплатили своевременно и в полном размере);
- самостоятельное выявление и исправление ошибок в учете и исчислении налога;
- значительный объем затребованных документов, при этом налогоплательщик должен принимать активные меры для продления срока предоставления;
- отсутствие затребованных документов в результате их уничтожения (например при пожаре);
- если штраф выставлен ИП или иному физлицу, то может считаться смягчающим обстоятельством серьезное заболевание, инвалидность, наличие на иждивении детей и др.