Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые последствия уплаты неустойки по договору». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Норма о выплате денежной компенсации при нарушении условий соглашения предусмотрена федеральным законодательством, но конкретные условия ее реализации и размер выплат устанавливается письменным соглашением.
Суд вправе уменьшить размер неустойки
Если должник докажет, что подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, то суд на основании ст. 333 ГК РФ уменьшит размер неустойки (иногда – в несколько раз) (см., например, постановления АС ДВО от 29.11.2021 № Ф03-5947/2021 по делу № А24-999/2021, АС ЗСО от 10.12.2020 № Ф04-5287/2020 по делу № А67-8/2020). Соответственно, если должник не докажет отсутствие вины в неисполнении обязательства по договору или не укажет другие причины, не позволившие ему выполнить условия договора, то размер неустойки едва ли снизят (см., например, Постановление АС ВСО от 11.01.2021 № Ф02-6178/2020 по делу № А33-9388/2020).
Суд вправе уменьшить неустойку на основании ст. 333 ГК РФ только при наличии заявления должника об этом (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.12.2011 № 81) и при предъявлении им доказательств несоразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства (см. п. 29 Обзора судебной практики ВС РФ № 1 (2020), утвержденного Президиумом ВС РФ 10.06.2020), Определение ВС РФ от 07.06.2016 № 78-КГ16-15).
Кредитору, напротив, необходимо представить доводы, подтверждающие соразмерность неустойки последствиям нарушения обязательства.
К сведению: если должник перечислит сумму неустойки в добровольном порядке, то в дальнейшем он лишится права требовать уменьшения явно несоразмерной ее величины (см. Постановление Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7).
Здесь также уместно добавить, что заявление должника о явном несоответствии размера неустойки последствиям нарушения обязательства по договору может быть сделанолишь при рассмотрении делав первой инстанции. Апелляционная инстанция не вправе снизить неустойку при рассмотрении апелляционной жалобы должника, если он не сделал заявление о снижении размера неустойки в суде первой инстанции. А окружной суд не вправе отменить или изменить решения судов первой и апелляционной инстанций, касающиеся снижения размера неустойки, с направлением дела на новое рассмотрение соответствующим судом, а также изменить размер взысканной неустойки (п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ № 81). То есть требование о снижении размера неустойки по мотиву несоответствия ее последствиям нарушения обязательства должнику следует заявить в судах первой и апелляционной инстанций. Окружной суд подобное требование оставит без рассмотрения (см. Постановление АС ДВО от 25.03.2021 № Ф03-948/2021 по делу № А73-10822/2020).
Взыскание неустойки по договору оказания услуг — Официальные разъяснения
Дубровина Светлана БорисовнаАдвокат. Стаж работы более 25 лет Богданова Ирина МихайловнаАдвокат. Стаж работы более 15 лет Коханов Николай ИгоревичАдвокат. Стаж более 10 лет
Неустойка — установленная законом гражданская ответственность в виде компенсации, выраженной в денежном эквиваленте. То есть это обеспечительная мера и Санкция за нарушение договора. Начисляется и взимается она только при неисполнении контрагентом обязательств по договору, за которые он напрямую отвечает.
Как рассчитывается неустойка
Обычно банки в открытой форме рассчитывают суммы и прописывают их в документах. Вы можете проверить это, если прочитаете кредитный договор: там должны быть описаны правила расчета неустойки. Мы советуем также уточнить, относительно чего она рассчитывается, — здесь возможны варианты.
Со всей непогашенной суммы. В этом случае неустойка подсчитывается относительно всей суммы кредита, которую заемщик пока что не погасил. Например, если изначально кредит составлял 100 тысяч рублей, но человек выплатил 20 из них, то штрафные санкции при просрочке будут рассчитываться из 80 тысяч рублей.
С размера платежа. Второй вариант — штрафные санкции начисляются относительно суммы, которую человек просрочил. Если просрочка небольшая, то штраф или пеня будут относительно маленькими, но с ростом задолженности вырастет и неустойка. Например, если человек проигнорировал один платеж размером 8 тысяч рублей, неустойка будет рассчитываться относительно этой суммы. Если он не заплатит и в следующем месяце, санкции увеличатся и начнут рассчитываться уже по 16 тысячам.
По формуле. Если размер не определен явно, сумма рассчитывается по особой формуле. Размер задолженности умножается на ключевую ставку рефинансирования, которую определяет Центробанк. Причем актуальной считается та ставка, которая действовала на момент просрочки. Если она с тех пор изменилась, расчет по правилам все равно должен производиться по старому значению. Неустойка начисляется по сумме задолженности без учета процентного платежа.
С помощью фиксированных значений. Иногда размеры штрафов фиксированы и никак не привязаны к размеру задолженности или просрочки. Например, за просроченный платеж заемщика штрафуют на 1 000 рублей. Штраф — единичная выплата, которая не увеличивается со временем, но может складываться с другими. Некоторые банки создают прогрессивные системы штрафования: размер увеличивается, если просрочка не первая. Например, при повторном несоблюдении сроков штраф будет составлять уже 1 500 рублей, а при третьем — 2 000. Просрочки необязательно должны идти подряд, фиксируется только сам факт. От размера платежа такие штрафы не зависят.
Порядок начисления пени за коммунальные услуги
Пени – это неустойка за нарушения порядка оплаты коммунальных услуг и платы взноса на капремонт. Обязанность оплатить их наступает в двух случаях:
- несвоевременная оплата
- оплата не в полном объеме
Уплата пеней осуществляется в одинаковом порядке как для платы на помещение и коммунальные услуги, так и для вносов на капремонт. Отличается только их размер.
Размер пени – одна трехсотая (1/300) или одна стотридцатая (1/130) ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченной суммы, действующей на день их оплаты. Учитывая, что ставка рефинансирования не имеет самостоятельного значения и приравнивается к ключевой ставке, верным будет считать пени как одну трехсотую ключевой ставки.
|
Размер пени для оплаты за жилое помещение и коммунальные услуги |
||
|
Первые 90 дней просрочки платежа |
С 90 дня просрочки |
|
|
Размер пени |
1/300 ключевой ставки |
1/130 ключевой ставки |
|
Размер пени для внесения взноса на капремонт |
||
|
Размер пени |
Фиксированный — 1/300 ключевой ставки |
Пени начинают начислять с 31 дня просрочки платежа.
При этом их размер не может быть больше 1/130 ключевой ставки от невыплаченной в срок суммы за каждый день просрочки.
Изменение размера неустойки
Закон допускает изменение размера неустойки за неисполнение обязательств по договору. Это возможно в двух случаях:
- по соглашению сторон;
- по судебному решению.
В первом случае всё очевидно: если стороны решат, что снижение или отказ от неустоек для них более выгоден, никто не может запретить им отказаться от штрафных санкций.
Второй случай возможен, если нарушившая обязательства сторона откажется платить неустойку в добровольном порядке. В этом случае размер неустойки определяется судом, а все заинтересованные стороны должны доказать собственную правоту.
Вероятность снижения размера неустоек в этом случае невысока. Подобное решение суда принимается, если:
- размер неустойки был изначально завышен;
- вина не исполнившей обязательства стороны не доказана.
Суть неустойки за просрочку договора подряда
Ее можно отразить в одном из пунктов договора подряда или отдельном документе о неустойке. Взыскание неустойки по договору подряда производится при наступлении определенных условий — превышении установленных сроков.
Для расчета неустойки по договору подряда значение имеет период просрочки и стоимостное выражение неисполненных обязательств.
Если соглашением предусмотрено выполнение работ, предусматривающих поставку материалов, оборудования силами исполнителя, то имеет значение разграничение срока поставки и выполнения монтажных (строительных, отделочных) работ.
В таких случаях в тексте соглашения или приложении к нему разделяется стоимость материалов (изделий, оборудования) и разбиваются этапы – указывается срок поставки и монтажных работ. При такой формулировке оплата неустойки по договору подряда также разбивается – за поставку и работы отдельно.
Начисление неустойки по расторгнутому договору / Адвокат Мугин Александр
Заключая Договор, стороны исходят из того, что обязательства, как того и требует Закон, будут исполнены надлежащим образом. Однако, в силу различных обстоятельств, обязательства не всегда исполняются надлежащим образом.
Ситуации, когда либо заказчик не оплачивает выполненную работу, оказанную услугу, либо подрядчик или Исполнитель не приступает к работе или покупатель не оплачивает полученный товар сегодня не редкость.
Такие нарушения договора безусловно вызывают убытки для кредитора.
Обеспечить исполнение обязательство можно предусмотренными законом или договором способами. Одним из самых распространенных способов исполнения обязательств является, так называемая договорная неустойка, еще ее называют добровольной.
Безусловным преимуществом неустойки, причем как договорной, так и законной (или нормативной), является то, что для ее взыскания нет необходимости доказывать причинение убытков, а достаточно лишь самого факта нарушения обязательства (п. 1 ст.
333 Гражданского кодекса Российской Федерации).
При этом размер ответственности и порядок исчисления неустойки определен сторонами уже при заключении договора, что стимулирует стороны к исполнению своих обязанностей под страхом того, что в случае нарушения обязательств наступит ответственность в виде взыскания неустойки.
Нередко, обсуждая с доверителями судебные перспективы того или иного дела, доверители выражают намерение привлечь «нарушителя» к ответственности, как говорится, по полной программе, то есть взыскать основной долг, все неустойки (договорные и законные), а также Судебные расходы.
Сразу отметим, что судебная практика исходит из недопустимости одновременного взыскания неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами по правилам ст. 395 ГК РФ.
Иногда, изучив представленные документы, вынужден разочаровывать клиентов, потому что взыскание договорной неустойки возможно не во всех случаях.
Бывают ситуации, когда после проведение правового анализа договора, выясняется, что данный договор является незаключенным, так как, к примеру, он не содержит обязательных условий.
Как следствие, предусмотренные таким договором неустойки, в силу п. 3 ст. 329 ГК РФ, также не подлежат применению.
Ссылки на судебную практику
В статьях настоящего обзора судебной практики имеются активные ссылки на следующие судебные акты и постановления:
Судебные акты Высшего Арбитражного Суда РФ:
Постановление Пленума ВАС РФ от 22 декабря 2011г. № 81 «О некоторых вопросах применения статьи 333 Гражданского кодекса РФ»
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.09.2011 № 147 «Обзор судебной практики разрешения споров, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о кредитном договоре»
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 20.10.2010 № 141 «О некоторых вопросах применения положений статьи 319 Гражданского кодекса РФ»
Постановление Президиума ВАС РФ от 19.01.1999 N 532/97
Постановление Президиума ВАС РФ от 02.02.2010 N 14107/09 по делу N А56-5415/2009
Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.01.2011 N 11680/10 по делу N А41-13284/09
Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5451/09 по делу N А50-6981/2008-Г-10
Определение ВАС РФ от 20.12.2011 N ВАС-16565/11 по делу N А40-19791/11-35-165
Определение ВАС РФ от 16.09.2011 N ВАС-9069/11 по делу N А76-37104/2009-21-1051/196-63-397
Определение ВАС РФ от 02.12.2011 N ВАС-15766/11 по делу N А41-17671/10
Определение ВАС РФ от 24.01.2012 N ВАС-17716/11 по делу N А56-2111/2011
Судебные акты Федеральных арбитражных судов округов:
Постановление ФАС Московского округа от 27.08.2007, 03.09.2007 N КГ-А40/8531-07 по делу N А40-74809/06-31-590
Постановление ФАС Московского округа от 26.01.2011 N КГ-А40/17770-10-2 по делу N А40-171975/09-40-1259
Постановление ФАС Московского округа от 29.07.2011 N КГ-А41/7827-11 по делу N А41-17671/10
Постановление ФАС Московского округа от 25.11.2010 N КГ-А40/13987-10 по делу N А40-173006/09-20-1324
Постановление ФАС Московского округа от 18.02.2011 N КА-А40/315-11 по делу N А40-28954/10-62-293
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.10.2010 по делу N А53-3798/2010
Постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.01.2010 по делу N А56-37236/2009
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.03.2011 по делу N А56-21278/2010
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 по делу N А27-622/2011
Постановление ФАС Центрального округа от 28.11.2011 по делу N А35-3045/2011
Постановления ФАС Центрального округа от 26.09.2011 по делу N А48-93/2011
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.12.2010 по делу N А45-13327/2009
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.08.2010 по делу N А79-13829/2009
Судебные постановления судов общей юрисдикции:
Определении Верховного Суда РФ от 28.07.2011 N КАС11-382
Определение Московского городского суда от 21 июня 2011 по делу N 4г/8-4295
Определение Московского городского суда от 18.07.2011 по делу N 33-19598
Определение Санкт-Петербургского городского суда от 20.06.2011 N 33-9231/2011
Определении Санкт-Петербургского городского суда от 07.12.2010 N 33-15805/2010
Кассационное определение Санкт-Петербургского городского суда от 11 июля 2011 г. N 10498
Кассационное определение Омского областного суда от 03.11.2010 N 33-6917/10
Кассационное определение Омского областного суда от 17.11.2010 N 33-7257
Определение Липецкого областного суда от 23.05.2011 по делу N 33-1465/2011
Справка № 01-07/26-453 от 20.07.2011 «О причинах отмены в порядке надзора судебных постановлений мировых судей судебных участков Кемеровской области в первом полугодии 2011 года»
Апелляционное решение Кировского районного суда г. Хабаровска от 24 января 2011 года
Решение Октябрьского районного суда г. Ижевска от 31 августа 2009 года
Решение Сусуманского районного суда Магаданской области от 15 августа 2011 года
Решение Кировского районного суда г. Омска от 30 марта 2011 года, дело № 2-1257/2011 г.
Решение Куйбышевского районного суда г. Омска от 14 марта 2011 года № 2-872/2011
Решение Первомайского районного суда г. Омска от 23 июня 2011 года по делу № 2-2179/2011
Решение Куйбышевского районного суда г. Омска от 28.04.2011 г. по делу №2-2323/2011
Решение Первомайского районного суда г. Омска от 2 марта 2011 года
Извлечение из Обзора судебной практики за 1 квартал 2011 года Вяземского районного суда Смоленской области.
Расчет суммы неустойки
Основные принципы расчета неустойки таковы:
- Начисление суммы производится до наступления факта исполнения обязательства. При этом день, когда обязательство было исполнено, также включается в расчетный период (п. 65 ППВС № 7). В связи с этим следует учитывать, что сумма неустойки, указанная в решении суда, не является окончательной и актуальна только на момент вынесения судом такого решения. Ее дальнейшее начисление (при отсутствии максимального предела или решения суда о ее уменьшении до определенного размера) продолжается и на этапе исполнительного производства — до момента исполнения обязательства.
- Если законом или договором регламентирован предельный срок, в течение которого она может начисляться, или ее максимальная сумма, расчет производится до достижения названных пределов.
- Если не установлено иное, в случае расторжения договора при прекращении обязательства исчисление неустойки также завершается в этот момент (п. 66 ППВС № 7). Следует учесть, что истечение срока действия соглашения сторон не означает само по себе прекращение всех обязательств по нему, в т. ч. и по уплате неустойки.
- Если договором предусмотрена неустойка за невыполнение обязательств, относящихся к результатам завершения основного обязательства, то условие о неустойке сохраняет свою силу и после прекращения основного обязательства (п. 67 ППВС № 7).
ВАЖНО! Если стороны предусмотрели исполнение обязательств по частям, то в связи с этим неустойка должна исчисляться не от всей суммы договора, а только от стоимости тех частей, в отношении которых была допущена просрочка (см. определение ВС РФ от 06.10.2016 № 305-ЭС16-7657).
Обязанность отвечать на претензионное письмо законодательством не предусмотрена. Даже закон о защите прав потребителей, устанавливая сроки для добровольного удовлетворения требования потребителя, говорит лишь о фактическом удовлетворении претензии, а не о бумажной отписке. Исключение в этом вопросе, пожалуй, составляет лишь обращение к страховщику за возмещением по ОСАГО, которое тот по закону обязан в течение 10 дней удовлетворить или направить мотивированный отказ в удовлетворении требования. Однако отправить формальный ответ на претензию, чтобы не платить неустойку, все равно не получится, закон и в этом случае связывает начало периода просрочки для целей расчета пени с истечением срока, предусмотренного для исполнения обязательства, а не с направлением ответа.
Поэтому если претензионные требования обоснованны, стоит удовлетворить их добровольно, чтобы не оплачивать еще и судебные расходы, да и размер пени может увеличиться. Если требования незаконны, и вы можете это доказать, то на претензию можно ответить хотя бы для того, чтобы снизить вероятность судебного разбирательства, которое в любом случае потребует временных затрат.
Договорная неустойка: основные принципы применения
Стороны обязаны четко выполнять обязательства по договору, поставлять товар, выполнять работы или оказывать услуги в соответствии с оговоренными условиями.
Если объектом обязательства по договору является имущество, его следует передать вовремя и в соответствующем состоянии. Но ситуации, когда обязательство по договору не выполняется, достаточно часто встречаются на практике.
На этот случай стороны договора вправе согласовать меры ответственности за нарушения обязательства. Законом установлены следующие виды санкций:
- возмещение причиненных нарушением обязательств по договору убытков;
- неустойка (применяют такие виды неустоек, как пени и штраф);
- проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ.
Неустойка, определенная законом или договором
Такая мера ответственности, как неустойка, бывает двух типов: в форме штрафа или пени. Штраф взимается единоразово в виде твердой суммы или определенного процента от величины невыполненных обязательств. Пеня же начисляется за каждый день просрочки, допущенной при погашении денежного долга или исполнения иной обязанности.
По некоторым видам правоотношений величина неустойки устанавливается законодательством.
Например, речь идет о защите прав потребителей, долевом участии в возведении жилья, оформлении страховки ОСАГО.
Если неустойка предусмотрена в конкретном законе, то она подлежит взысканию независимо от того, закреплены санкции в договоре между сторонами или нет.
Когда неустойка в правовых нормах не прописана, то участники сделки вправе самостоятельно установить как тип ответственности (штраф, пеня), так и ее размер.
Обратите внимание на то, что если законодательством или письменным соглашением сторон неустойка не установлена, то она взысканию с нарушителя не подлежит.
Часто рассчитанный размер неустойки не бывает окончательным. При рассмотрении спора у суда (районного или арбитражного) есть право уменьшить сумму ответственности. Вместе с тем, есть такие разновидности неустойки, которые в судебном порядке снижены быть не могут. В качестве примера стоит привести пеню, которая начисляется на долги по алиментам.
Однако сейчас в Госдуме находится на рассмотрении законопроект, по которому суды вправе пересматривать и такие санкции.
О взыскании неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами
П. 4 ст. 395 ГК РФ регламентировано, что если в соглашении сторон или нормах права не закреплено иное, то при наличии в договоре условия о неустойке проценты не взыскиваются.
Если законом или соглашением сторон регламентирована неустойка за несоблюдение денежного обязательства, то положения п. 1 ст. 395 ГК РФ неприменимы. В этой ситуации взыскивается предусмотренная неустойка, а не названные проценты (п. 42 ППВС № 7).
Суды, установив несоответствие выбранного стороной спора способа защиты права целям его восстановления, могут по своей инициативе переквалифицировать требование о взыскании процентов по ст. 395 ГК РФ в требование о взыскании неустойки (если условие о ней имеется в спорном договоре). Например, постановление 17-го ААС от 07.12.2016 по делу № А50-15233/2016.
Это же относится к ситуациям, когда неустойка не предусмотрена соглашением сторон, но регламентирована законом (например, абз. 10 п. 2 ст. 37 закона «Об электроэнергетике» от 26.03.2003 № 35-ФЗ и т. д.). Итак, факт неправильного определения меры ответственности за неисполнение договорных обязательств не является сам по себе основанием для отказа в иске (например, решение АС ХМАО-Югры от 08.12.2016 по делу № А75-13484/2016).
ВАЖНО! Уплата предусмотренных ст. 317.1 ГК РФ процентов — это вознаграждение за пользование предоставленными деньгами, а не мера ответственности за нарушение обязательств по договору.
В связи с этим при рассмотрении требования о взыскании процентов суду надлежит изначально выяснить, требует истец взыскания платы за пользование его деньгами или же применения меры ответственности за нарушение договора иной стороной. Начисление с начала просрочки процентов по ст. 395 ГК РФ не оказывает влияния на начисление процентов по ст. 317.1 ГК РФ (п. 53 ППВС № 7).
Снижение неустойки по инициативе суда — возможно ли это?
Снижение неустойки, уплата которой возложена на хозяйствующий субъект, возможна только при наличии соответствующего ходатайства такого хозсубъекта (п. 71 ППВС № 7). Форма ходатайства может быть любой.
В т. ч. названные положения применимы в ситуациях, когда разрешаются споры, касающиеся возможности снижения неустойки за неисполнение обязательств по договорам займа, сторонами по которым выступают граждане (см. определения КС от 15.01.2015 № 6-О и № 7-О).
Для сравнения: снижение неустойки, когда должником является лицо, не занимающееся приносящей доход деятельностью, суд правомочен осуществить в т. ч. и по собственной инициативе, т. е. даже в отсутствие ходатайства ответчика, если будет выявлена явная несоразмерность неустойки и возникших последствий нарушения договорных обязательств.
Как видно, в настоящий момент законодатель и правоприменитель разграничивают споры о снижении сумм неустойки с участием субъектов предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и с участием лиц, такой деятельностью не занимающихся (ср. абз. 2 п. 1 ППВАС № 81 и п. 71 ППВС № 7).
Как рассчитать неустойку
Размер договорной неустойки в процентах указывается в договоре по доброй воле всех сторон и может быть какой угодно (в разумных пределах). Если процентная ставка не указана вообще, то она автоматически приравнивается к доле от учетной ставки ЦБ РФ (используется доля 1/300 за каждые сутки просрочки).
Размеры законной неустойки же прописаны в соответствующих нормативных актах. Например, за своевременно невыплаченные алименты нарушитель обязан дополнительно внести 0,1% от суммы долга за каждый пропущенный день.
Расчет неустойки необходим, если применяется процент, а не твердая сумма. Во втором случае все понятно – достаточно умножить количество нарушений на сумму, прописанную в договоре. А для расчета пени применяется следующая формула:
Н = Сумма × Дни × %
где,Н – неустойка.
Дни – количество календарных дней, в которые были нарушены обязательства. Сумма – размер неисполненного нарушителем обязательства.
% — процентная ставка по неустойке, указанная договором или законодательным актом.
Как производится расчет пени
В 214 ФЗ приведена формула, которая применяется для расчета неустойки. Для вычисления пени используется ключевая ставка Центробанка, действующая на момент исполнения обязательств. Сегодня она составляет 10%. За основу берется 1/300 ставки от суммы, которую задолжал дольщик, за один день. Как рассчитать пени за просрочку оплаты самостоятельно, можно посмотреть ниже.
Формула расчета:
Пеня = Сумма долга × 10%/300 × количество просроченных дней
Например, дольщик должен был внести очередной платеж по договору в сумме один миллион рублей до 10 февраля 2017 года. Но деньги были перечислены застройщику только 15 марта 2017. В результате просрочка составила 34 дня.
1 000 000 × 10%/300 (0,033) × 34 = 11 333,33
Таким образом, размер пени за просрочку составляет 11 333,33. Дольщик помимо основного долга в один миллион рублей, должен будет оплатить застройщику пеню за тридцать четыре дня. Если он и дальше будет оттягивать оплату, то каждый день к сумме долга будет прибавляться 333,33 рубля.