Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить в бухучете подарки сотрудникам?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для выплаты можно использовать различные источники. В том числе прибыль компании, оставшуюся после налогообложения и не распределенную ранее. Допустим, что организация решила выдать материальную помощь из нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 84). Как провести такую хозяйственную операцию? Подчеркну, что Минфин против подобных манипуляций, по его мнению, выражение «нераспределенная прибыль» подразумевает, что по этим средствам еще не принято решение учредителей.
Порядок налогообложения подарков детям сотрудников
Если подарки предусмотрены детям, то учитывать расходы нужно по особенным правилам:
- база по НДФЛ определяется как общая сумма всех подарков вне зависимости от того, кому они предназначены — самому работнику или ребенку. Из нее удерживается необлагаемая часть — 4 000 руб.;
- страхвзносы не нужно начислять, поскольку такой доход никак не относится к трудовой деятельности сотрудника;
- затраты на покупку детских подарков не нужно учитывать при исчислении налога на прибыль;
- НДС нужно начислять на стоимость при покупке детского подарка без НДС. Если дарится своя продукция, налог начисляется на ее себестоимость.
Подарки, вручаемые клиентам в рамках проводимых рекламных акций
При проведении организацией рекламных акций, когда заранее не определенному кругу лиц по результатам проведения акции вручаются призы и подарки, расходы на приобретение подарков следует квалифицировать как рекламные расходы.
Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ для целей налогообложения признаются расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы.
Таким образом, если проводимая организацией рекламная акция адресована неопределенному кругу лиц, то принятие к учету расходов по приобретению подарков, вручаемых в рамках такой рекламной компании, является правомерным вне зависимости от личности получателя на основании подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ.
В целях минимизации налоговых рисков, связанных с возможной переквалификацией рекламной акции в акцию по вручению призов и подарков определенному кругу лиц (например, если компания приглашает к участию в акции уже действующих клиентов), необходимо четко прописывать в маркетинговой политике рекламный характер проводимых акций со ссылками на положения Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». При этом должна соблюдаться направленность рекламы конкретного товара (работы, услуги) на неопределенный круг лиц, т.е. доступ к сведениям о проводимых рекламных акциях должен быть открыт неопределенному кругу лиц и конкретные получатели подарков не должны быть известны заранее (подарки выдаются только при соблюдении соответствующих условий рекламной акции). В таком случае даже если большая часть призов и подарков получена уже существующими клиентами, то основания для переквалификации расходов будут отсутствовать.
При этом подарки и призы не обязательно должны иметь логотип организации, проводящей акцию, т.к. вручение подарков в рамках рекламной акции следует отличать от распространения сувенирной продукции, содержащей информацию о рекламируемом объекте.
Для исключения возможных налоговых рисков переквалификации вручения призов и подарков в качестве безвозмездной передачи имущества, расходы на которые не учитываются для целей налогообложения, необходимо:
- подготовить соответствующий приказ (маркетинговую политику), в котором указать параметры проводимых рекламных акций, в том числе указать, что вручение призов и подарков является частью рекламной кампании;
- иметь доказательства распространения информации о рекламной акции среди неопределенного круга лиц. Информацию об условиях рекламной акции оформлять в виде письменного сообщения потребителю (рекламная листовка, флайер и пр.). В случае проведения рекламной акции с использованием СМИ сохранять документально оформленные условия рекламной акции (например, макет рекламного объявления и пр.);
- документально подтвердить итоги проведения акции (например, подготовить соответствующие акты передачи подарков получателям, отчеты распространителей о победителях акций и т.п.).
Следуя сложившимся в обществе традициям, работодатель может вручать своим нынешним и бывшим сотрудникам подарки и не в связи с работой: к праздникам (8 Марта, 23 февраля, День Победы, Новый год, день рождения компании и т.п.), в связи с юбилеем, рождением ребенка, бракосочетанием, выходом на пенсию. На Новый год принято дарить подарки детям работников.
В трудовом законодательстве не предусмотрено, что решение работодателя подарить подарок к праздничной или торжественной дате необходимо регламентировать в нормативных актах. Однако в коллективном договоре может быть зафиксирована обязанность работодателя профинансировать такие подарки. Необходимо учесть, что это не может являться основанием для признания такого подарка элементом системы оплаты труда. В этом случае подарок не выполняет роли вознаграждения за труд. В подобных затратах нет производственной необходимости, они не могут быть признаны экономически обоснованными.
Затраты на выдачу подарков, которые являются одной из форм поощрения, относятся к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Они уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, если выплачиваются на основании трудовых договоров (контрактов). В противном случае к таким затратам применяется норма п. 21 ст. 270 Налогового кодекса и они не признаются в составе расходов при расчете налога на прибыль. На этот момент обращают внимание представители Минфина России (Письмо от 17.05.2006 N 03-03-04/1/468).
Затраты на подарки в связи с юбилейными и праздничными датами не могут быть включены в состав расходов на оплату труда. Они осуществляются за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов в соответствии с п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ.
Когда удерживать НДФЛ с подарка
Дата удержания и срок перечисления подоходного налога с полученных презентов зависят от формы, в которой передается этот презент. Обратите внимание:
- Если были подарены деньги, то подоходный налог удерживают в день, когда денежные средства были переданы одаряемому. Например, в день проведения новогоднего корпоратива. А перечислить удержанный НДФЛ в бюджет следует не позднее дня, следующего за датой вручения денег. К примеру, на следующий день после корпоративного мероприятия.
- Если поощрение произведено в вещественной форме, то как удержать 13 % или 30 %? Налог придется удержать из заработной платы или иных сумм вознаграждения за труд. Причем удержите НДФЛ с ближайшей выплаты работнику — аванс за первую половину отработанного месяца, заработная плата за оставшуюся часть расчетного периода. А перечислить удержанный налог следует не позднее следующего дня за днем удержания.
Вид презента не имеет никакого значения для целей налогообложения НДФЛ. Подоходный налог удерживается независимо от того, в рамках каких взаимоотношений он получен. Следовательно, исчислите налог с вознаграждений, полученных по договору дарения и по трудовому соглашению.
Интересные фото в галерее
Мне кажется это конец (((
Девочки мне кажется последний тест светлее чем предыдущий. Это моя пятая беременность. До неё 3 в.
Мои тестики, жду дня Х
Верхний — 11 ДПО Средний — 12 ДПО Нижний — 13 ДПО Пугает, что грудь очень болит, как перед М.
тест на овуляцию
Тест insure 10-11 дпо ,отслеживала по тестам. Появилась в течении минуты.На эвике слабая вторая,с.
Приказ
о приобретении новогодних подарков для работников
г. [ место издания приказа ]
[ число, месяц, год ]
В связи с предстоящим празднованием Нового года приказываю:
1. Выделить денежные средства для приобретения новогодних подарков работникам организации в размере [ сумма цифрами и прописью ] рублей.
2. Произвести закупку новогодних подарков для работников организации в количестве [ значение ] единиц.
3. Выдачу подарков осуществлять согласно ведомости с [ число, месяц, год ] по [ число, месяц, год ].
4. Ответственность за выполнение настоящего приказа возлагаю на главного бухгалтера [ Ф. И. О. ] и руководителя отдела кадров [ Ф. И. О. ].
Руководитель организации [ личная подпись, инициалы, фамилия ]
С приказом ознакомлены:
[ должность, личная подпись, Ф. И. О. ] [ число, месяц, год ]
[ должность, личная подпись, Ф. И. О. ] [ число, месяц, год ]
Примерная форма приказа о приобретении новогодних подарков для работников
Разработана: Компания «Гарант», январь 2013 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Аскерова Р. В.,
практикующий юрист
Акт на списание подарков
6423 является неотъемлемой частью документов каждой организации, которая производила выдачу подарков своим сотрудникам либо другим физическим лицам. А она имеет право это делать согласно 191 статье Трудового кодекса. ФАЙЛЫ Перед составлением акта на списание собирается специальная комиссия.
Они должна состоять не менее чем из трех человек.
Избирается председатель этой комиссии. Каждый из членов собранной группы должен быть уведомлен о том, что сообщение ложных сведений в официальных бумагах карается по закону. Все члены комиссии проверяют соответствие указанных в бумаге данных с реальным положением дел.
Своими подписями в документации они свидетельствуют о найденном полном совпадении.
Если один из членов комиссии имеет особое мнение по поводу представленных цифр, то он все равно подписывается, но оформляет свою позицию в виде приписки или приложения к акту. Иногда создание комиссии прописывается в приказе руководителя о проведении праздничных мероприятий в организации. Помимо акта на списание подарков, руководителю либо другому организующему праздник лицу необходимо составить и представить на подпись:
- Приказ руководителя.
- Программу проведения мероприятия.
- Список участников торжественного обеда либо ужина (если таковой предвидится).
- Смету расходов на проведение. Она в первую очередь передается в бухгалтерию компании.
- Ведомости выдачи подарков. Главная часть в ней – таблица со списком одаряемых и их подписей. Ведомость является основанием для составления акта на списание подарков.
Только после юридически грамотного оформления этой документации можно приступать к формированию акта.
Во многих организациях ситуация с выдачей презентов пущена на самотек. Бухгалтерам это кажется несерьезным.
Однако они меняют свое мнение при проведении проверок контролирующих органов.
Ведь любая хозяйственная деятельность должна быть соответствующим образом задокументирована, и дарение является одним из видов хозяйственной деятельности компании. не имеет установленного унифицированного образца. В соответствии с существующей законодательной базой он составляется в свободной форме.
Главное, чтобы она была прописана в учетной политике организации и соответствовала принятым нормам. Все они прописаны в 9 статье закона о бухучете.
В предлагаемых для скачивания бланке и образце документа присутствуют следующие части:
- Шапка. Она включает в себя: реквизиты компании в верхней части (в идеале акт печатается на бланке организации), наименование документа, его номер, дату подписания и город.
- Перечисление состава комиссии. Она должна насчитывать не менее пяти лиц, поставивших на бумаге свои подписи. Достаточно будет фамилии, инициалов и должности (если в состав комиссии входят сотрудники).
- Таблица с описанием подарков, их стоимости и тех, кому они были вручены.
- Повод для преподнесения презентов. В прилагаемом примере это Новый год.
- Сколько единиц выдано и на какую сумму.
- Упоминание о возможности списания перечисленных ценностей с учета.
- Подписи членов комиссии. По возможности – печать организации.
Стоит отметить, что акт на списание не будет иметь юридической силы без ведомости выдачи с подписями одаряемых.
Договор дарения обязательно заключать в письменной форме с постановкой всех подписей и печатей, если цена презента (подарочного сертификата либо просто вручаемых денежных средств) превышает 3 тыс. рублей. Если стоимость сувенирной продукции, цветов, парфюмерной продукции и прочего составляет менее 3 тыс. рублей на человека, то договор может составляться и в устной форме.
Но остальная документация остается обязательным условием для возможности законного списания. Этот вид налога начисляется на сумму выданного подарка только в случае, если общая стоимость поощрений (либо стоимость одного выданного) превышает 4 тыс.
Приказ на приобретение новогодних подарков образец
Образец приказа о выдаче новогодних подарков детям сотрудников смотрите. 52, образец ведомости на получение детских новогодних подарков —.
Договор дарения и акт. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 28) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей. Если же договор дарения не составить, возможны споры с контролирующими органами.
Правда, суды обычно принимают сторону организации. Отметим, что передача новогодних подарков детям не является благотворительной деятельностью, поэтому освобождение. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно.
Получится освободить от взносов все предстоящие новогодние подарки сотрудникам или их детям, если исключить из трудовых и коллективных договоров условие о выдаче таких презентов.
А их вручение оформить письменным договором дарения.
Вручение призов и подарков — оформление и учет в учреждениях культуры
Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому лицу, может быть совершено устно, когда стоимость дара не превышает 3 000 руб.
Если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., то договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п.
Рекомендуем прочесть: Куда обжаловать действия банка
2 ст. 574 ГК РФ). Финансовое обеспечение затрат, связанных с проведением в государственных (муниципальных) учреждениях культуры различных мероприятий, в которых предусмотрено вручение призов и подарков, может осуществляться как за счет бюджетных средств, так и за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. В любом случае такие затраты должны быть предусмотрены в смете (у казенных учреждений), в плане финансово-хозяйственной деятельности (у бюджетных и автономных учреждений).
В целях правильного отражения в бухгалтерском учете приобретения и выдачи подарков бухгалтеру необходимо помнить, что это хозяйственные операции, которые должны быть документально подтверждены и отражены в учете на основании первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение призов, подарков и их списание при вручении одаряемому лицу.
Составление приказа в произвольной форме
Для того, чтобы распоряжение имело юридическую силу, в нем следует указать следующие сведения:
-
наименование документа;
-
номер и дату составления;
-
наименование юридического лица или ИП;
-
Ф.И.О. и должность поощряемого сотрудника;
-
мотив поощрения и его вид;
-
для денежной премии – ее размер (в числовом варианте и прописью);
-
Ф.И.О. и должность лица, утверждающего приказ.
Приказ, это локальный распорядительный документ, который создаёт руководитель предприятия для обязательного выполнения его распоряжения. Такой порядок действий обычно прописан в Уставе предприятия.
Порядок поощрения работников правильно закрепить документально в отдельном Положении, указав их виды и основания для применения.
Как и все кадровые документы, приказ хранится до 75 лет. Если предприятие ликвидируется, то документ в обязательном порядке передается в архив.
Как, когда и на каком основании составляется
Поощрение почетной грамотой преследует определенные цели:
- выражение признательности руководства компании сотруднику за высокие достижения в труде;
- мотивация;
- повышение лояльности.
Чаще всего инициатором выдачи почетной грамоты является начальник кадровой службы, непосредственный начальник лица, которое планируется поощрить, а руководитель организации рассматривает кандидатуру, принимает решение.
Выходу приказа предшествует ряд процедур: представление и характеристика. Последнюю составляет непосредственный руководитель сотрудника или кадровик. В нее входят сведения:
- о трудовых достижениях;
- о личных и деловых качествах;
- о том, какую пользу работник принес компании.
После того как директор (генеральный директор) знакомится с этими документами, он принимает решение и издает приказ.
Поэтапное заполнение пунктов
В унифицированной форме предусмотрено заполнение наименования организации с указанием ОКУД и ОКПО. Но это не является обязательным требованием. Достаточно указать наименование компании. Чаще всего, если организация отказалась от использования унифицированных форм, она составляет приказ на фирменном бланке.
Алгоритм составления документа:
- Указывается наименование компании: «Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Эстет».»
- Следующей строкой идут номер приказа, место дата сотавления – «Приказ № 93 г. Москва 10 сентября 2023 года».
- Основной реквизит – ФИО награждаемого сотрудника и должность. В унифицированной форме указывается табельный номер, но реквизит не является обязательным. К примеру, «Сорокину Ольгу Юрьевну — начальника отдела снабжения».
- Далее следует указание на основания, которые явились причиной вручения почетной грамоты. Например, «За многолетнюю добросовестную работу и достигнутые трудовые успехи…».
- В тексте дается указание на вид поощрения – «почетная грамота».
- Внизу подпись ставит руководитель.
Поощряемого работника знакомят с распоряжением под роспись. Иногда назначается ответственное лицо, которое будет отвечать за организацию процедуры награждения, если это не делает сам руководитель.
Оформление дарения сотрудникам
Необходимость правильного и законного оформления дарения в пользу сотрудников предприятия, по большей мере, надиктована тем, чтоб впоследствии избежать каких-либо претензий со стороны проверяющих организацию органов. Для того чтоб достичь такого желаемого результата, дарение сотруднику, по нашему мнению, должно быть оформлено следующими документами:
- Письменным договором дарения . Согласно п. 2 ст. 574 ГК, такой договор дарения требуется только в случае, если стоимость подарка превышает 3 тыс. рублей. Однако, по нашему мнению, письменное обличение целесообразно при любой стоимости подарка, тем более что этого требует ст. 161 ГК. Кроме того, отметим, что такое обличение будет способствовать экономии средств на страховых взносах, однако об этом далее.
- Распоряжения или приказы о приобретении и выдаче подарков. О проведении таких операций должен распорядится руководитель организации, ввиду чего целесообразно оформить их соответствующими документами. Отметим, что такие операции можно оформить и одним документом. В любом случае такие документы должны содержать перечень сотрудников, кому эти подарки предназначены.
- Ведомость про вручение подарков. Указанный документ фиксирует данные о подарках, их стоимость, а также одаряемых работников. В указанной ведомости, каждый из работников ставит свою роспись при получении подарка, что фиксирует факт безвозмездной передачи. Такой документ выполняет функции своего рода передаточного акта.
Вне зависимости от того, зафиксирована ли в коллективном договоре обязанность работодателя финансировать приобретение новогодних подарков, учесть их стоимость при расчете налога на прибыль нельзя (п. 16 ст. 270 НК РФ). Дело в том, что такие подарки не являются вознаграждением за трудовые достижения и вручаются безвозмездно. Кроме того, не выполняются условия для признания таких расходов, предусмотренные п. 1 ст. 252 Налогового кодекса, — выдача подарков к Новому году не относится к деятельности, направленной на получение дохода. Об этом говорится в Письме Минфина России от 21.07.2010 N 03-03-06/1/474.
Некоторые организации, в которых дарение подарков работникам в качестве вознаграждения за успешный труд при достижении определенных показателей предусмотрено трудовым либо коллективным договором, учитывают их стоимость в расходах на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Но подарки детям не связаны с трудовыми успехами и не относятся к выплатам стимулирующего характера, поэтому не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 09.11.2007 N 03-03-06/1/786). Это значит, что приобретать такие подарки работодатель может только за счет чистой прибыли (Письмо Минфина России от 17.05.2006 N 03-03-04/1/468).
Дарение сотруднику от организации
/ / / Имущественное поощрение сотрудников путем их одаривания, принято понимать как один из элементов корпоративной этики.
Важнейшим условием такого дарения, должно быть отсутствие его взаимосвязи с трудовыми успехами сотрудника — в случае обратного, такое поощрение является производственным премированием, которое порождает совершенно иные налоговые последствия, требует иного оформления и регулируется нормами трудового, а не гражданского законодательства.Право работодателя на поощрение работника за его добросовестный труд, закреплено в , в которой также определен открытый перечень представляемых работнику поощрений. Кроме того, предусмотрено, что коллективным договором, правилами внутреннего распорядка и другими локальными нормативными актами, могут быть предусмотрены любые другие формы поощрения, вплоть до государственных наград.К сведениюОднако, согласно , любое из таких поощрительных и стимулирующих представлений в пользу работника, следует считать частью его заработной платы.
Это требует соответствующего оформления и применения разного рода налогов и взносов.Если работодатель намерен одарить сотрудника, то целесообразно оформить это , в котором не должно быть указаний на взаимосвязь дарения и его трудовых успехов.Так, договор дарения между сотрудником и работодателем — юр. лицом, стоимость которого превышает 3 тыс.
рублей, всегда составляется в (п. 2 ). Нарушение указанного требования влечет дарственной.Во исполнение , в договоре обязательно должен быть подробно описан сам подарок и его индивидуальные характеристики.
Если имеет место массовое одаривание сотрудников, то целесообразно заключить многосторонний договор дарения, где все сотрудники будут в качестве одной стороны, а работодатель — .Поскольку дарение, это также и финансовая операция, требующая учета, то расходы должны быть документально подтверждены. Так, кроме договора дарения, руководитель организации должен издать распоряжение или приказ о приобретении и выдаче подарков сотрудникам. Целевой характер понесенных на подарки расходов подтверждается путем предоставления договоров на поставку подарков, счетов их оплаты и товарных накладны на них.ДополнительноПри выдаче подарка работнику, заполняется ведомость, составляемая в свободной форме.
В ней фиксируются сведения о подарках, их стоимости и самом одаряемом сотруднике, который расписывается за получение подарка.
Указанный документ выполняет функции .От лица компании договор дарения в пользу сотрудника подписывает либо руководитель, либо уполномоченный на то сотрудник с доверенностью. Согласно п. 5 , доверенность на совершение дарения, в которой отсутствует указание на одаряемого и конкретный подарок, ничтожна.Неотъемлемым элементом предновогоднего периода являются подарки, которыми, каждый из уважающих себя собственников компаний, одаривает своих сотрудников и их детей. Отметим, что даже незначительные, символические новогодние подарки подлежат правильному оформлению — договором, приказом и ведомостью