Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как изменится УСН с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.
Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2023 году
В 2023 году ИП, применяющие ПСН, вправе уменьшить стоимость патента на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных исключительно за календарный год в период действия патента (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Напомним, ранее ст. 346.51 НК РФ данного уточнения не содержала, и стоимость патента можно было уменьшить на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных сумм в налоговом периоде.
В 2023 году страховые взносы уменьшают сумму патента только в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым применяется ПСН.
При этом налогоплательщики, за исключением ИП без наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму взносов не более чем на 50%. Если ИП получил в календарном году несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма взносов превысила сумму патента, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту, действующему в этом же году, на сумму указанного превышения.
Для того чтобы уменьшить сумму патента, ИП должен направить в ИФНС специальное уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов. Данное уведомление представляют в налоговую инспекцию по месту жительства ИП по форме, утв. приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
В уведомлении следует указать первоначальную стоимость патента, а также величину уплаченных страховых взносов и размер взносов, уменьшающих налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН. После направления указанного уведомления ИП вправе уплачивать стоимость патента уже в уменьшенном размере.
Если патент получен на срок до 6 месяцев, налогоплательщики производят уплату налога по ПСН, уменьшенного на сумму страховых взносов, не позднее срока окончания действия патента. Если же патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, налог, уменьшенный на величину страховых взносов, уплачивают в следующие сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
В 2023 году по новому отчету засчитываются авансы по УСН
Сейчас авансовые платежи по УСН начисляются только после предоставления декларации, а весь год они числятся в переплате. В 2023 году, как мы уже писали в первой части статьи, все авансы, налоги и взносы будут приходить на единый счет. Распределением будет заниматься налоговая по уведомлениям.
Уже сейчас случаются ситуации, когда налоговая самостоятельно зачитывает авансы по УСН, считающиеся переплатой, в счет недоимки по другим налогам. В результате у организации образуется недоимка по УСН.
Согласно рассматриваемому нововведению платежи проходят только на единый налоговый платеж (ЕНП), поэтому переплаты на налогах не будет, пишут специалисты ФНС в брошюре, разбирающей нововведение.
Для распределения со счета ЕНП средств в налоги с авансовой системой расчетов будет введено представление организацией уведомления об исчисленных суммах.
Сдавать уведомления об исчисленных суммах необходимо каждый месяц, сообщается в методичке. Бланк уведомления еще не утвержден ФНС, он находится в разработке.
Реальный пример календаря предпринимателя Александра
Индивидуальный предприниматель Александр из г.Москва рассказал нам свой план всех оплат. Его план будет хорошо работать для предпринимателей с ежеквартальным доходом свыше 1 млн рублей.
- Март: до последнего рабочего дня месяца оплачиваются страховые взносы в ПФР, ФФОМС, а также ПФР 1% (с суммы дохода свыше 300 тыс. руб.).
- Апрель: до 25 числа оплачиваются авансовые платежи по УСН за IV квартал предыдущего года (в полном объёме) и за I квартал текущего года (за вычетом всей суммы страховых взносов, уплаченных месяцем ранее).
- Июль: до 25 числа оплачиваются авансовые платежи по УСН за II квартал текущего года.
- Октябрь: до 25 числа оплачиваются авансовые платежи по УСН за III квартал текущего года.
Снижение страховых взносов для малого бизнеса по новому налоговому режиму 2023 года
С середины 2022 года появилась еще одна льгота, дающая право на снижение УСН или освобождение от страховых взносов. Речь идет о новом налоговом режиме, который в тестовом варианте вводится в некоторых регионах. Например, новое схемой налогообложения смогут воспользоваться ИП в Москве, Московской области. Впоследствии новый режим будет распространен и на остальные регионы России.
Если предприниматель подаст заявление в ФНС и перейдет на новую схему оплаты налогов, то в дальнейшем:
- можно будет вообще не платить во внебюджетные фонды за себя;
- можно полностью освободиться от платежей в фонды за наемный персонал, но с одновременным увеличением ставки УСН (например, с 6% до 8% по УСН «Доходы).
Предприниматель может заранее просчитать, получит ли он экономию от освобождения от взносов и небольшого повышения налога. ФНС обещает открыть онлайн-сервис для расчетов на своем сайте. Если экономии нет, никто не может заставить ИП перейти на новую схему налогообложения.
Обычные ставки. Для УСН «Доходы» действует ставка 6%, а для УСН «Доходы – расходы» – 15%. Обычную ставку в 2022 г. применяют, если средняя численность сотрудников не более 100 человек и доход не превысил 164 400 000 рублей.
Повышенные ставки. Для УСН «Доходы» ставка равна 8%, для УСН «Доходы – расходы» – 20%. Повышенные тарифы применяйте, если средняя численность сотрудников превысила 100 человек либо доход больше 164 400 000 рублей. По увеличенным ставкам считайте с момента превышения (квартал) лимитов.
Льготные ставки в регионах. Для УСН «Доходы» региональные власти могут снизить ставку до 1%, а для УСН «Доходы – расходы» – до 5%. Также региональные власти могут дифференцировать региональные ставки исходя из категории налогоплательщика.
Нулевые ставки от регионов. Налоговые каникулы продлили до 1 января 2025 г. Вновь зарегистрированные ИП, которые применяют УСН и ПСН и заняты в производственной, научной или социальной сферах, предоставляют услуги по временному проживанию, могут воспользоваться ставкой 0%, на основании Федерального закона от 26.03.2022 № 67.
Размеры СТВ предпринимателя за себя
Величины СТВ зависят от минимальной оплаты, действующей на начало года. В 2017 г. МРОТ составляет 7500 руб.
Еще один фактор, влияющий на размер СТВ – доход ИП. Когда тот перевалит за 300 тыс. руб., то бизнесмену придется перечислить не только СТВ фиксированные. В ПФР ему понадобится отправить еще 1% от величины превышения.
В таблице содержится информация о том, какие СТВ уплачивает ИП, и в каком объеме:
| Виды СТВ | Тариф, % | Сумма | Расчет |
| ПФР | 26,0 | 23 400,00 | 7500 · 12 м. · 0,26 |
| ФФОМС | 5,1 | 4 590,00 | 7500 · 12 м. · 0,051 |
Порядок оплаты страховые взносы и куда их перечислять
Контроль над уплатой СТВ перешел к налоговикам. На взносы по страхованию теперь распространяется действие НК. Поскольку изменился получатель СТВ, на квитанциях и платежках следует записывать иной КБК. Каждый из них начинается тремя цифрами «182» и заканчивается «160». Теперь:
1. ИП не должны перечислять взносы в ПФР. Вместо этого платежи вносятся в ту ИФНС, где ИП находится на учете.
2. В расчетах взносов и сроках уплаты ничего не изменилось. Они просто направляются по иному адресу.
3. Если ИП работает без наемной силы, то новую отчетность ему заполнять не надо.
4. Все режимы налогообложения (кроме патента) по-прежнему предусматривают уменьшение налоговой базы или рассчитанного налога на сумму СТВ.
5. Платежки на все виды СТВ (кроме травматизма) ИП должно заполнять по правилам, которые действуют для налоговых платежей.
СТВ на случай травматизма ИП перечисляют в ФСС. КБК остался прежним.
Некоторые сайты предлагают свои услуги по расчету СТВ. Они разработали онлайн калькулятор, позволяющий сделать быстрый и правильный расчет СТВ. Найти его можно на сайтах Сбербанка, Тинькофф Банка, «Новых реформ».
Уплачиваются СТВ платежкой со счета ИП в банке или наличными по квитанции.
Сформировать квитанции можно на сайте ФНС бесплатно. Для этого нужно просто методично заполнять ячейки, выбирая необходимое из предлагаемого перечня. Даже при отсутствии данных о КБК эта информация появится автоматически после правильного выбора группы налогов (СТВ) и наименования платежа.
Справа на сайте имеются подсказки, позволяющие безошибочно внести необходимые сведения.
В самом конце следует выбрать вид оплаты и получить уже готовую квитанцию на уплату СТВ. Достаточно ее распечатать и предоставить для оплаты в банк.
Важно! Для оплаты СТВ в ПФР и ФФОМС следует приготовить две отдельные квитанции.
Особенности предоставления отчетности по СТВ
ИП с работниками предоставляет единый расчет СТВ ежеквартально в ИФНС. Крайний день сдачи – 30 число месяца, который наступил за периодом отчетности.
Если численность сотрудников больше 25, отчет следует подавать только в электронной форме.
ИП, не предъявившим налоговые декларации, больше не угрожает начисление максимального размера фиксированных взносов. Этой нормы в НК нет. Но есть другая – когда коммерсант не внес уплату СТВ, но при этом предоставил отчетность, специалисты налоговой самостоятельно определят задолженность. Это сделать совсем просто, имея на руках данные, внесенные ИП в налоговую декларацию.
Датой подачи расчетов по СТВ главами крестьянско-фермерских хозяйств является 30 января (ранее – последний день февраля).
ИП – самозанятые лица не обязаны предоставлять отчетность по своим СТВ.
Важно! Когда в результате проверки расчета специалистами налоговой размер пенсионных взносов сотрудников в сумме расходится с итоговым размером СТВ, документ считается непредставленным. У ИП имеется 5 дней, чтобы исправить ошибку.
В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов
В каждом правиле есть свои исключения. П. 7 ст. 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов, когда предприниматель:
- проходит военную службу по призыву;
- находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
- осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможности;
- проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
- находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.
Льготы по страховым взносам для субъектов МСП
Во вторую группу «льготников» вошли компании малого и среднего бизнеса, которые на бессрочной основе смогут уплачивать страховые взносы по совокупной льготной ставке 15%. Данный тариф начиная с 2023 года смогут применять (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):
- организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства;
- субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП;
- организации, получившие статус участников инновационного центра «Сколково».
Какие расходы учитываются при УСН «Доходы минус расходы»
В период экономической деятельности компания может запросить применение данного налогового режима. Но для этого недостаточно иметь высокую долю затрат. Руководитель фирмы или предприниматель должны знать, какие именно статьи расходов учитываются и как правильно их оформлять.
Полный список приведен в статье 346.16 НК РФ. Он является закрытым, то есть исключает возможность внесения любых видов затрат, помимо тех, которые уже учтены. Список довольно внушительный, поэтому в ознакомительных целях приводим основные положения:
- Основные средства (покупка оборудования, развитие инфраструктуры).
- Расходы на создание нематериальных активов.
- Платежи по договорам аренды и лизинга.
- Материальные затраты.
- Выплата заработной платы и страхование.
- Оплата услуг связи.
- Налоги и сборы, за исключением единого налога на УСН.
- Приобретение товаров с целью последующей перепродажи.
Свои нюансы есть и с разрешенными затратами. Они будут признаны только в том случае, если были произведены соответствующие платежи, имеются экономические обоснования и подтверждающая документация. Отметим, что часть затрат, например, покупка товаров для последующей реализации, подпадают под особый налоговый учет.
Зачастую спорные ситуации между сотрудниками налоговой и руководством компаний возникают по причине экономической обоснованности тех или иных затрат. В качестве примера можно привести расходы на обслуживание сотрудников, в частности, покупку питьевой воды для кулеров, которую фирма указывает в отчетности. Но если вода в кране признана питьевой и не нуждается в дополнительной очистке, контролирующий орган не будет их учитывать.
Спорные ситуации и нюансы
При расчете аванса предприниматели могут столкнуться с рядом вопросов, поэтому рассмотрим некоторые нюансы уменьшения пошлины более подробно:
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Может ли ИП уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов за себя или работников, уплаченных за прошлые годы? | Да, поскольку важна только дата фактической уплаты. |
| Налогоплательщик принял на работу одного человека в середине отчетного года. Как изменится порядок расчетов? | Как только предприниматель произведет выплату физ. лицу, он будет причислен к работодателям. Право уменьшать пошлину более чем на 50% будет утеряно с этой секунды и до конца года. |
| Налогоплательщик уволил весь штат, когда он сможет перейти на вычет страховой оплаты в 100% размере? | Только с нового налогового года. |
| Допустимо ли вычитать внесенные в бюджет денежные средства за давно истекший год, если бизнесмен перешел на «упрощенку» только в этом? | Да, важен только период, в рамках которого была совершена выплата. |
| Можно ли уменьшить налог на страховые взносы для ИП на УСН доходы на 100%, если в фирме числится всего один сотрудник, который находится в декрете? | Да, поскольку бизнесмен может являться работодателем только при осуществлении фактических расчетов с физ. лицами. Наличие работников независимо от их количества не служит поводом для отказа в использовании 100% вычетов. |
Страховые взносы за сотрудников в 2020 и 2021 году
Для ИП и ООО, выступающих в качестве страхователей, суммарный размер взносов в разные фонды составляет в большинстве случаев 30 % от зарплаты сотрудника. Эта сумма не вычитается из зарплаты, как НДФЛ, а платится работодателем в фонды из средств предприятия. В ПФР направляется 22 % от суммы зарплаты, в ФФОМС — 5,1 %, в ФСС на обязательное социальное страхование — 2,9 %.
Для отдельных видов деятельности установлены пониженные тарифы взносов. Так, компании из IT-сферы в 2021 году смогут платить взносы по ставке 7 %: в ПФР — 6 %, на ВНиМ — 1,5%, в ФФОМС — 0,1 %.
Существуют также дополнительные тарифы ФСС на страхование от производственных травм и профзаболеваний. Они устанавливаются каждому страхователю в зависимости от вида деятельности. Именно для уточнения этого тарифа работодатели ежегодно сдают в ФСС отчет с подтверждением основного вида деятельности. Размер тарифной ставки — от 0,2 % до 8,5 %.
Страховые взносы начисляются ежемесячно. Принцип расчета следующий:
Шаг 1. Для каждого работника по каждому виду страхования ежемесячно определяется база для расчета взносов. База — это общая сумма выплат работнику, с которых начисляются взносы. Ее рассчитывают нарастающим итогом с начала года и сравнивают с предельной базой. Если предельная база превышена, то с суммы превышения взносы либо не платятся вовсе, либо платятся по сниженному тарифу. Вот лимиты последних лет:
| 2021 | 2020 | 2019 | |
| Пенсионное страхование | 1 465 000 руб. | 1 292 000 руб. | 1 150 000 руб. |
| Временная нетрудоспособность и материнство | 966 000 руб. | 912 000 руб. | 865 000 руб. |
| Медицинское страхование | не установлено | ||
| Производственный травматизм и профессиональное заболевание | не установлено |
С превышающих сумм взносы на пенсионное страхование платят по ставке 10 %, а ИП и ООО из льготных категорий не платят взносы совсем. Взносы на ВНиМ с превышающих сумм платить не нужно. А вот лимита для взносов в ФФОМС и на травматизм не существует, поэтому взносы надо платить всегда.
Шаг 2. Исчисленная на первом шаге база умножается на установленный тариф по взносам.
Шаг 3. Из полученной суммы взносов вычитаются суммы ранее начисленных в течение года взносов. Разница уплачивается в бюджет.